К какому виду затрат относится приобретение технической документации

К какому виду затрат относится приобретение технической документации

Оглавление:

Основные виды затрат


» » » Для начала приведем несколько определений: Издержки это затраты живого и овеществленного труда на производство и реализацию продукции, работ, услуг: Затраты – потребленные ресурсы или деньги, которые нужно заплатить за товары или услуги (в отечественной экономической практике термин «затраты» нередко применяется для характеристики всех издержек предприятия за определенный период); Расходы это только та часть затрат, которая была понесена в связи с получением дохода, причем в соответствии с Международными стандартами бухгалтерской отчетности расходы включают в себя убытки и затраты, которые возникают в ходе основной деятельности предприятия в связи с получением дохода, то есть в бухгалтерском учете доходы должны соотноситься с затратами на их получение, которые в этом случае будут называться расходами. Рассмотрим подробнее основные виды затрат: В соответствии с правилами бухгалтерского учета: затраты накапливаются на счетах раздела 3 Плана счетов (прежде всего – на счете 20 «Основное производство») и по мере выпуска продукции перемещаются на счет 43 «Готовая продукция», а в расходы затраты превращаются только после продажи продукции, то есть при переходе со счета 43 на счет 90 «Продажи». А в упрощенном виде можно сказать, что расходы – это по существу есть полная себестоимость реализованной продукции.

Таким образом, если понесенным затратам соответствуют определенные доходы, их можно считать расходами и отражать в отчете о прибылях и убытках. Если же доход в результате понесенных затрат еще не был получен, затраты следует учесть в составе активов и отразить в бухгалтерском балансе как затраты в незавершенном производстве или готовую продукцию (нереализованную).

Значит, понятие расходы более узкое, чем понятие затраты.

А понятия «издержки» и «затраты» нередко употребляются как синонимы, причем термин «издержки» больше характерен для экономической теории, а «затраты» – для учета и управления.

Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг. Она складывается из всех затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и продажу.
Учет затрат и исчисление (калькулирование) себестоимости каждого вида выпускаемой предприятием продукции (работ, услуг) являются одной из ключевых проблем управленческого учета по ряду причин, включая следующие: знание себестоимости продукции необходимо для того, чтобы производить в финансовом учете оценку остатков незавершенного производства и готовой продукции, а также определять себестоимость проданной продукции и, как следствие, прибыль от продаж; уровень себестоимости единицы продукции является весьма важным фактором формирования ценовой и ассортиментной политики предприятия; контроль за себестоимостью и выявление путей ее снижения представляют собой одно из основных направлений повышения эффективности

Управление затратами в строительстве

Строительство — одна из наиболее развивающихся в настоящее время сфер экономики в России благодаря все возрастающему спросу на жилье, склады, ангары, производственные объекты.

Чтобы деятельность предприятия была успешной, она должна осуществляться на основе тщательно разработанных планов, продуманной стратегии.

Основной задачей планирования в этом случае является полное и своевременное обеспечение потребностей компании необходимыми для осуществления ее деятельности ресурсами.

Рассмотрим вопросы планирования расходов строительных организаций, определения плановой себестоимости объектов строительства, а также перспективы инвестирования в строительство.

Строительство — это создание новых зданий, строений, сооружений (в том числе на месте сносимых объектов капитального строительства), а также реставрация, реконструкция существующих объектов основных средств. Новое строительство объектов основного и подсобного комплекса осуществляется на новых площадках, и после ввода в эксплуатацию объект будет находиться на самостоятельном балансе. В зависимости от назначения строящихся объектов различают следующие виды строительства: • промышленное (заводы, фабрики); • транспортное (дороги, мосты, тоннели); • гражданское (жилые дома, общественные здания); • военное (объекты военного назначения); • гидротехническое (плотины, дамбы, каналы, берегоукрепительные сооружения и устройства, водохранилища); • гидромелиоративное (системы орошения, осушения).

В настоящее время вклад инвестиций в строительство — выгодный бизнес. Напомним, инвестиции — это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Залогом успешной реализации любого инвестиционного проекта является планирование, расчет рентабельности инвестиционного проекта. Обратите внимание! Разрыв во времени между инвестированием, строительством объекта, вводом его в эксплуатацию и началом получения прибыли должен быть минимальным. Нормативная база Осуществление инвестиционной деятельности регулируется законодательством Российской Федерации, в первую очередь:

  1. Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ (в ред. от 12.03.2014) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;
  2. Федеральным законом от 25.02.1999 № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2013) «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее — Федеральный закон № 39-ФЗ);
  3. Градостроительным, Гражданским, Жилищным, Земельным кодексами РФ.
  4. Градостроительным кодексом города Москвы, утвержденным Законом города Москвы от 25.06.2008 № 28 (в ред. от 06.07.2011);

Строительная деятельность осуществляется в соответствии с законодательными актами — федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, документами Минрегиона, Минстроя России, Росстроя (ранее — Госстрой), а также других министерств и ведомств.

Методическая инструкция «Классификация затрат»

Содержание УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ОАО «Трест» ____________ П.П.

Петров «___»___________ г. Содержание 1.

Назначение (цель) 2. Область применения (сфера действия) 3. Определения, термины, символы (при необходимости) 4. Описание методики (процедуры) 5.

Процедура отнесения затрат 6.

Указания и примечания (при необходимости) 7. Сопутствующие документы 8. Порядок внесения изменений 9.

Компетенция (установление ответственности) 10.

Распределение (рассылка) методической инструкции 11. Приложения. Настоящая МИ устанавливает перечень затрат на производство и реализацию продукции и порядок их отнесения на соответствующие статьи счетов бухгалтерского учета.

Для этих целей используются шифры затрат.

Определение шифра затрат проводится с целью обеспечения качественного учета расходов предприятия. Настоящая МИ является внутренним нормативно-методическим документом ОАО «Трест», регламентирующим классификацию затрат на производство и реализацию продукции предприятия. 3.1 Затраты предприятия — стоимостная оценка ресурсов, потребленных в процессах производства и реализации продукции предприятия.

«Затраты» употребляется в названиях экономических элементов. Расходы — синоним термина затраты, употребляется в калькуляционных статьях и в наименованиях балансовых счетов. Себестоимость — это регламентированные государством затраты предприятия.

Издержки — сумма затрат на осуществление какой-либо производственной или обеспечивающей функции: издержки производства, издержки обращения. Условно-переменные затраты — это расходы, общая величина которых меняется в соответствии с изменением объема производства.

К условно-постоянным расходам относятся расходы, общая величина которых не зависит или почти не зависит от изменения объемов производства. Прямые затраты — это расходы, которые нормируются на объект калькуляции и могут быть отнесены непосредственно на издержки объекта калькуляции.

Косвенные расходы — расходы, которые невозможно отнести прямым образом на издержки конкретного объекта калькуляции.

Общепроизводственные (цеховые) расходы — косвенные расходы цехов основного и вспомогательного производства. Общезаводские (управленческие) расходы — затраты заводоуправления связанные с управлением предприятием.

Коммерческие — затраты, связанные с реализацией продукции. Ремонт оборудования (зданий, сооружений, коммуникаций) — восстановление работоспособности оборудования, машин и механизмов (точности, мощности и производительности), путем замены и восстановления изношенных деталей и узлов с использованием нормативных остановок оборудования.

3.2 МИ — методическая инструкция, АУП — административно-управленческий персонал, ТУ — технические условия, ПЭО — планово-экономический отдел 4.1 Затраты предприятия Затратами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала предприятия, за исключением уменьшения уставного капитала по решению акционеров.

Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете

> > 28 апреля 2021 Статьи затрат в бухучете — список их формируется в бухгалтерии каждого предприятия — группируются исходя из определенных принципов.

Бухгалтер компании имеет свои основной и дополнительный списки затрат, которым уделяет особое внимание. От чего зависит их формирование и как они составляются? Подход к классификации и группировке затрат в бухгалтерском учете диктуется такими основными нормативными актами:

  1. приказами отраслевых министерств и ведомств, утверждающими методические указания, инструкции о порядке формирования расходов и расчета себестоимости продукции (работ, услуг) организаций и предприятий соответствующей отрасли.
  2. Налоговым кодексом РФ (гл. 25, 26.1, 26.2);
  3. ПБУ № 10/99;
  4. планом счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);

Таким образом, на практике выделяют 2 подхода к организации учета затрат: собственно бухгалтерский и налоговый, имеющий целью исчисление налогов.

В настоящей статье мы рассмотрим только бухгалтерские принципы группировки затрат по элементам и статьям. ПБУ № 10/99 разделяет все затраты предприятия на 2 большие группы расходов в зависимости от того, имеют они отношение к обычной деятельности предприятия или не относятся к обычной деятельности (прочие расходы). Если внимательно изучить п. 7 ПБУ № 10/99, то становится понятно, что все расходы обычной деятельности предприятий можно разделить на такие большие группы:

  1. коммерческие;
  2. производственные (связанные с осуществлением целевой деятельности предприятия);
  3. управленческие.
  4. расходы на приобретение ТМЦ, используемых в основной деятельности (иногда в теории бухучета их называют предпроизводственными затратами);

В бухгалтерском учете предпроизводственные расходы, которые связаны с приобретением материалов, сырья, товаров, запасных частей, прочих ТМЦ, относят на счета учета данных ТМЦ, включая в состав их себестоимости.

Например, на счет 10 «Материалы» относят стоимость приобретения этой группы ТМЦ и стоимость их доставки, хранения, сортировки и т.

д. Элементы группировки расходов по обычным видам деятельности при их формировании в бухучете согласно п. 8 ПБУ 10/99:

  1. прочие затраты.
  2. амортизация основных средств;
  3. расходы на социальное и пенсионное обязательное страхование работников;
  4. расходы по оплате труда;
  5. затраты на приобретение, доставку и хранение материалов;

Если группировка затрат по элементам установлена законодательно, то разбивку затрат по статьям предприятие устанавливает само исходя из потребностей управленческого учета.

Основной список статей расходов предприятия во многом зависит от его типа и отраслевой принадлежности.

Правомерность учета материальных расходов при определении налоговой базы

— Материальные расходы регулируются ст.

Во многих отраслях экономики существуют рекомендованные или обязательные принципы разбивки расходов по статьям затрат при формировании себестоимости продукции, работ, услуг. Все затраты в бухгалтерском учете суммируются на счетах 20, 23, 25, 26, 29.

254 НК РФ. При этом на практике налоговые органы оспаривают правомерность учета при почти каждого вида затрат, указанных в данной статье.

При применении пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ следует учитывать, что если материалы являются сырьем, то, соответственно, к затратам на них применяются нормы НК РФ, предусмотренные для учета материальных расходов, в частности расходов на приобретение сырья. Управление ФНС России по г. Москве в Письме от 29.04.2008 N 16-10/041540@ разъяснило порядок учета для целей исчисления в виде стоимости приобретенных материалов.

По мнению налоговых органов, порядок учета материалов для целей налогообложения закрепляется налогоплательщиком в учетной политике на текущий налоговый период и зависит от выбранного метода учета материалов. В Письме от 25.01.2008 N 20-12/005977 Управление ФНС России по г.

Москве разъяснило порядок определения для целей исчисления налога на прибыль стоимости прямых материальных расходов в виде сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции (товаров). На основании п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 05.06.2008 по делу N А56-26772/2007) рассмотрел спор между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу учета материальных расходов.

В ходе проверки налоговый орган установил, что в нарушение положений п.

1 ст. 318 НК РФ налогоплательщик неправомерно отнес к косвенным расходам стоимость драгоценных камней, приобретенных для производства ювелирных изделий, и в полном объеме включил их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за 2004 — 2005 гг.

Данное нарушение повлекло занижение объекта, подлежащего обложению налогом на прибыль. По мнению налогового органа, драгоценные камни — необходимый компонент для производства ювелирных изделий и в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на их приобретение являются прямыми.

Суд указал, что по смыслу ст. 254 НК РФ эти расходы относятся к косвенным, поскольку драгоценные камни не считаются приобретенным материалом, образующим основу или служащим необходимым компонентом изготавливаемых изделий.

Значительное количество ювелирных изделий изготавливается без использования драгоценных камней.

Ограненные камни нельзя признать необходимым компонентом изготавливаемых изделий, так как они используются в ювелирных изделиях только в качестве вставок (полуфабрикатов), не подвергаются дополнительной обработке, поэтому в соответствии с пп.

4 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на огранку также не отвечают критерию прямых расходов. ФАС Московского округа (Постановление от 31.01.2008 N КА-А40/54-08) установил, что налогоплательщик обязался изготовить и провести монтаж и пусконаладку уникального оборудования. По договору работы считались выполненными после полного их завершения.

Об утверждении Порядка определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу (с изменениями на 7 ноября 2013 года) (не применияется с 30.04.2021 на основании приказа Минпромторга России от 08.02.2021 N 334)

Об утверждении Порядка определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу (с изменениями на 7 ноября 2013 года)____________________________________________________________________Не применияется с 30 апреля 2021 года на основании ________________________________________________________________________________________________________________________________________ Документ с изменениями, внесенными: (Российская газета, N 295, 30.12.2013).

____________________________________________________________________Во исполнение (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 43, ст.4430)приказываю:Утвердить прилагаемый Порядок определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу.Врио МинистраА.Г.Реус Зарегистрированов Министерстве юстицииРоссийской Федерации22 декабря 2006 года,регистрационный N 8665 ПриложениеУТВЕРЖДЕНприказом Минпромэнерго Россииот 23 августа 2006 года N 200 (с изменениями на 7 ноября 2013 года)1.

Настоящий Порядок разработан во исполнение и устанавливает состав затрат, принимаемых в качестве основы при формировании контрактных цен на поставку и планировании затрат на производство вооружения и военной техники, комплектующих изделий и материалов, работ по ремонту и модернизации вооружения и военной техники, работ по сервисному обслуживанию, работ по утилизации и уничтожению выводимых из эксплуатации вооружения и военной техники, работ в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также на производство вещевого и военного имущества по государственному оборонному заказу (далее — продукция).(Пункт в редакции, введенной в действие с 10 января 2014 года .2.

Целью настоящего Порядка является экономически обоснованное определение величины затрат, необходимых для производства и реализации каждой единицы подлежащей поставке продукции, отвечающей требованиям, предъявляемым к ее качеству.3. Порядок применяется при исчислении (калькулировании) себестоимости единицы конкретного вида промышленной продукции (изделия, базового изделия, группы однородных изделий, комплекта, узла, детали и т.д.) или вида выполняемых работ и услуг. Калькуляционная единица должна соответствовать натуральному измерению, принятому для данного вида продукции в стандартах или технических условиях.4.

Порядок предназначается для применения всеми государственными заказчиками и организациями — исполнителями государственного оборонного заказа независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.Государственные заказчики определяют особенности установления затрат, принимаемых в качестве основы при формировании контрактных цен на сервисное обслуживание, ремонт и утилизацию.(Абзац дополнительно включен с 10 января 2014 года ) 5.

Расчет себестоимости единицы продукции осуществляется по статьям калькуляции,

Типовые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно-технической продукции

УТВЕРЖДАЮЗаместитель Министранауки и технической политикиРоссийской ФедерацииА.Г.Фонотов15 июля 1994 годаN ОР-22-2-46 ____________________________________________________________________ сообщено, что до завершения работы по разработке и утверждению министерствами и ведомствами соответствующих отраслевых нормативных документов по вопросам организации учета затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в соответствии с организациям надлежит руководствоваться действующими в настоящее время отраслевыми инструкциями (указаниями) с учетом требований, принципов и правил признания в бухгалтерском учете показателей, раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с уже принятыми во исполнение указанной нормативными документами по бухгалтерскому учету.

— Примечание изготовителя базы данных.____________________________________________________________________1. Настоящие Типовые методические рекомендации разработаны в соответствии с и имеют целью обеспечить единообразие принципов планирования, учета и калькулирования себестоимости научно-технической продукции.2.

Типовые методические рекомендации распространяются на предприятия, являющиеся юридическими лицами по » и осуществляющие свою деятельность по отрасли «Наука и научное обслуживание», независимо от организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности*. В случае выполнения работ по созданию научно-технической продукции предприятиями других отраслей народного хозяйства, применяются настоящие Типовые методические рекомендации.________________ *В дальнейшем именуемые — научные организации.

3. Состав затрат, включаемых в себестоимость научно-технической продукции основной деятельности научных организаций определяется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным , с учетом особенностей состава затрат, обусловленных спецификой отрасли «Наука и научное обслуживание».В случае производства научной организацией продукции (выполнения работ, оказания услуг) других видов деятельности, применяются соответствующие отраслевые инструкции.4. Себестоимость научно-технической продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства научно-технической продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.К научно-технической продукции относятся законченные научно-исследовательские, конструкторские, проектно конструкторские, технологические, другие инновационные (внедренческие) и научно-технические работы (услуги), опытные образцы или опытные партии изделий (продукции), изготовленные в процессе выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в соответствии с условиями, предусмотренными в договоре (заказе) и принятые заказчиками.5.

Учет затрат на сертификацию

Леонид Иоффе, аудиторСертификация — это форма подтверждения соответствия товаров, продукции, работ, услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров (ст. 2 Федерального закона от 27.12.02 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»). Подтверждение такого соответствия на территории Российской Федерации может носить как добровольный, так и обязательный характер.Обязательное подтверждение соответствияОбязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента.

Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации (ст. 23 закона № 184-ФЗ). Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах принятия декларации о соответствии и обязательной сертификации.Декларирование соответствия может осуществляться путем:

  1. принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств, доказательств, полученных с участием органа по сертификации и (или) аккредитованной испытательной лаборатории (центра) (ст. 24 закона № 184-ФЗ).
  2. принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств;

При декларировании соответствия на основании собственных доказательств заявитель самостоятельно формирует доказательственные материалы в целях подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов. В качестве доказательственных материалов используются техническая документация, результаты собственных исследований (испытаний) и измерений и (или) другие документы, послужившие мотивированным основанием для подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов.

Состав доказательственных материалов определяется соответствующим техническим регламентом.При декларировании соответствия на основании собственных доказательств и полученных с участием третьей стороны доказательств заявитель по своему выбору в дополнение к собственным доказательствам, сформированным в вышеприведенном порядке:

  1. включает в доказательственные материалы протоколы исследований (испытаний) и измерений, проведенных в аккредитованной испытательной лаборатории (центре);
  2. предоставляет сертификат системы качества (в отношении которого предусматривается контроль (надзор) органа по сертификации, выдавшего его) за объектом сертификации.

Сертификат системы качества может использоваться в составе доказательств при принятии декларации о соответствии любой продукции, за исключением случая, если для такой продукции техническими регламентами предусмотрена иная форма подтверждения соответствия.Декларация о соответствии содержит:

  1. наименование и местонахождение изготовителя;
  2. информацию об объекте подтверждения соответствия, позволяющую идентифицировать этот объект;
  3. наименование и местонахождение заявителя;
  4. наименование технического

Осваиваем новый вид деятельности: учет расходов

Вячеслав Горностаев и Екатерина Лазукова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Как учесть расходы организации, связанные с освоением нового вида деятельности, в результате которой будет выпускаться новый вид продукции? Объясняют эксперты службы Екатерина Лазукова и Вячеслав Горностаев.

Организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует начать осуществлять новый вид деятельности и в этой связи осуществляет расходы на закупку оборудования, выполнение строительно-монтажных работ, обучение сотрудников и приобретение компьютерных программ для новых производственных процессов. Каков общий порядок организации налогового и бухгалтерского учета при осуществлении организацией расходов на новый вид деятельности?

Согласно п. 17 (далее — ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). На основании п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, в том числе и в случае, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.

С учетом приведенных выше норм полагаем, что в бухгалтерском учете расходы признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от того, получен организацией доход или нет.

В рассматриваемой ситуации речь идет о затратах на организацию нового вида деятельности.

Доходов от данного вида деятельности организация пока не получает, все понесенные расходы, по сути, являются подготовительными.

В связи с этим необходимо учитывать следующие. Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. На сегодняшний день нормативно определён порядок признания стоимости только отдельных активов.

Рекомендуем прочесть:  Нужна ли прописка иностранцу

В частности, такой порядок прописан в ПБУ 17/02

«Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

, ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (п. 16). Поэтому, когда речь идет о расходах на приобретение активов, порядок учета которых регулируется вышеназванными ПБУ, то такие затраты первоначально следует отразить по дебету счета 97 с последующим списанием в дебет счетов учета затрат.

Материальные расходы

→ → Актуально на: 22 июля 2021 г.

в большинстве организаций являются одной из основных статей затрат наряду с затратами на оплату труда и взносы, амортизацией основных средств. При этом термины «затраты» и «расходы», как правило, рассматриваются в качестве синонимов. Мы рассмотрим, что такое материальные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Материальные затраты поименованы как один из видов расходов по обычным видам деятельности в ПБУ 10/99 (). При этом перечень материальных затрат с точки зрения бухгалтерского учета не раскрывается.

Если обратимся к налоговому законодательству, то в приведен перечень затрат, которые можно отнести к материальным расходам в налоговом учете. Данный перечень является открытым.

Что относится к материальным затратам? Материальные затраты включают в себя:

  1. потери от недостачи и порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;
  2. затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
  3. затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
  4. затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
  5. другие затраты.

Можно сказать, что материальные расходы в бухгалтерском учете – это те же затраты, поименованные выше, с учетом специфики конкретной деятельности. Перечень материальных расходов бухгалтеру следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Составить учетную политику вам поможет наш . Несмотря на то, что перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, материальные расходы при упрощенке аналогичны затратам, которые учитываются плательщиками налога на прибыль и которые поименованы (, ). Понятие прямых материальных затрат можно найти в Налоговом кодексе ().

Так, к прямым материальным затратам относятся:

  1. затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), образуют их основу либо являются необходимым компонентом ();
  2. затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке ().

В то же время у организации есть право самостоятельно установить (). Поскольку прямые материальные затраты – это расходы, которые непосредственно связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и могут быть прямо отнесены на их себестоимость, то управление прямыми затратами – ключ к снижению себестоимости и повышению рентабельности. Проводя анализ прямых материальных расходов, определяя их долю в себестоимости и цене конечного продукта, а также удельный вес материальных затрат по отдельным подразделениям и видам деятельности, можно исследовать показатели в динамике и выявить резервы повышения прибыльности.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Технические условия и бухгалтерский учет

Технические условия (ТУ) – это документ, который, с одной стороны, определяет технические требования к продукции. А с другой – определяет процедуры, с помощью которых можно установить, соблюдены ли эти требования (п.

4.2 ГОСТ 1.1-2002 «Межгосударственная система стандартизации. Термины и определения», введенного постановлением Госстандарта России от 8 октября 2002 г. № 366-ст).Общие правила оформления, согласования и утверждения ТУ на продукцию устанавливает ГОСТ 2.114-95 «Единая система конструкторской документации.

Технические условия» (введен постановлением Госстандарта России от 8 августа 1995 г.

№ 425). Правда, в отношении техусловий на пищевые продукты действует ГОСТ Р 51740-2001 «Технические условия на пищевые продукты.

Общие требования к разработке и оформлению» (утвержден постановлением Госстандарта России от 25 апреля 2001 г.

№ 191-ст).По сути, ТУ – заменитель ГОСТа. Они разрабатываются по решению изготовителя или по требованию заказчика (потребителя) продукции на одно или несколько изделий, материалов, веществ:– если нет ГОСТа, общих технических условий или технических условий;– если есть общие технические условия, но производителю нужно уточнить или дополнить требования к конкретному продукту (п.

3.3 ГОСТ Р 51740-2001).Согласно пункту 4.1 ГОСТ 2.114-95, техусловия на продукцию состоят из вводной части и следующих разделов:– область применения;– технические требования;– требования безопасности и охраны окружающей среды;– правила приемки;– методы испытаний (контроля);– правила транспортирования и хранения;– указания по эксплуатации;– гарантии изготовителя.Как видно из названия разделов, технические условия – это не только гарантия потребителя в отношении качества продукции, но и самого изготовителя от неправомерных претензий. Например, предположим, что качество было нарушено в процессе транспортировки. В данном случае изготовитель, опираясь на грамотно разработанные стандарты, сможет доказать, что снижение качества вызвано несоблюдением перевозчиком требований технических условий.

Ответственность за несоблюдение требований ТУ По общему правилу технические условия не являются нормативным документом. Но если производитель указал обозначение «ТУ.» в маркировке продукции и другой документации, требования технических условий являются для него обязательными.Если их не соблюдать, то предприятию грозит ответственность, предусмотренная частью 1 статьи 14.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.Размеры штрафов следующие:– для должностных лиц – от 2000 до 3000 руб.;– для юридических лиц – от 20 000 до 30 000 руб.

Налоговый учет расходов Получить Технические условия предприятие может разными способами:1) разработать их самостоятельно;2) заказать разработку специализированной организации;3) купить подлинник ТУ у его держателя;4) приобрести учтенную копию ТУ для производства продукции по ней.В пункте 5.10 ГОСТ 2.114-95 есть упоминание о договоре передачи комплекта технической документации. Именно по такому договору и будет передаваться подлинник или копия ТУ.

prednalog.ru

Материальные расходы (затраты) занимают значительную часть расходов в хозяйственной деятельности предприятия. От их правильного исчисления зависит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, а также при расчете «упрощенного» налога с объектом налогообложения «». Перечень материальных затрат определен в главе 25 ст.

254 НК. 1. К материальным расходам относятся следующие виды расходов: 1) сырье и материалы для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) и их компоненты; 2) материалы для упаковки товаров и прочих нужд, связанных с производством товаров (проведение испытаний, контроля, эксплуатацию, содержание основных средств и пр.); 3) инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другие средства индивидуальной и коллективной защиты согласно законодательству Российской Федерации, и другое имущество, не являющееся амортизируемым.

(раньше это было МБП – малоценные быстроизнашивающиеся предметы).

Стоимость таких расходов включается в состав материальных затрат в полном объеме при вводе его в эксплуатацию (выдаче работникам по требованию, накладной и прочим документам); 4) комплектующие изделия для монтажа, полуфабрикаты для дополнительной обработки; 5) приобретение топлива, энергии всех видов, воды для технологических целей, выработка всех видов энергии, в том числе для собственных нужд, отопление зданий, а затраты на производство или приобретение мощностей, затраты на трансформацию и передачу энергии; 6) приобретение работ и услуг для нужд предприятия (производственного характера), выполняемых сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями налогоплательщика. К услугам (работам) производственного характера можно отнести: — выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, — обработку сырья, материалов, — контроль за соблюдением технологических процессов, — техническое обслуживание основных средств и пр.

работы. — транспортные услуги по перевозке грузов внутри организации (например, перемещение сырья и материалов, инструментов, деталей и проч. с центрального склада в цех (отделение)), осуществляемые сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями самого налогоплательщика; а также доставка готовой продукции по условиям договоров (контрактов); 7) содержание и эксплуатация основных средств и имущества природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры).

Сюда же относят расходы по захоронению, приему, хранению, уничтожению опасных отходов, очистку сточных вод, формирование санитарно-защитных зон на основании санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и пр. аналогичные расходы. 2.В материальные расходы включается: — стоимость материально-производственных запасов исходя из цены их приобретения без НДС и акцизов (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), — комиссионные вознаграждения посредническим организациям за оказанные услуги, — ввозные таможенные пошлины и сборы, — транспортировка и пр.

Как отразить в бухгалтерском учете расходы на распечатку документов?

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 27.11.2013 00:00 Организация (общий режим налогообложения) имеет техническую документацию на диске.

Техническая документация предназначена для освоения нового производства, не относится к НИОКР. Для удобства использования техническая документация была распечатана в разных форматах, расходы на соответствующие услуги в сторонней организации составили 4 000 руб. Согласно п. 17 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

На основании п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, в том числе и в случае, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.

С учетом приведенных выше норм полагаем, что в бухгалтерском учете расходы признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от того, получен организацией доход или нет.

В рассматриваемой ситуации речь идет о затратах на освоение нового производства. Доходов от данного вида деятельности организация пока не получает, все понесенные расходы, по сути, являются подготовительными. Если расходы на услуги сторонней организации по распечатке технической документации не являются существенными (полагаем, что сумма расходов в размере 4000 рублей может быть признана несущественной), то эти затраты могут быть включены в состав затрат на производство (общепроизводственных расходов) в периоде их осуществления (единовременно).

Показатель существенности суммы организация определяет самостоятельно и закрепляет его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Обращаем внимание, что в терминологии ПБУ 10/99 все производственные затраты называются расходами по обычным видам деятельности. По способу включения затрат в себестоимость продукции они подразделяются на прямые и косвенные расходы. Прямые расходы — это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции, которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом МФ России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), прямые расходы производственных организаций отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».