Грузоперевозка силами третьих лиц под ЕНВД не попадает

Деятельность в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов силами третьего лица, то есть посредством транспортных средств, не принадлежащих налогоплательщику на каком-либо праве, под ЕНВД не попадает. Такой вывод сделали суды Дальневосточного округа.

В суд обратился индивидуальный предприниматель, которому доначислили налог по УСН по деятельности, которую он считал попадающей под ЕНВД. Предприниматель в 2011-2013 являлся исполнителем по договорам на оказание транспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортном для ООО. Предметом вышеуказанных договоров являлось предоставление услуг по перевозке грузов на объектах заказчика.

По условиям договоров предприниматель (перевозчик) обязался предоставить заказчику автомобили-самосвалы для перевозки грузов, доставить вверенный ему заказчиком груз в пункт назначения и сдать его представителю заказчика. Количество и качество перевозимых грузов определялось по товарно-транспортным накладным (ТТН), общее количество отработанных часов на основании справок о работе механизмов по часовому тарифу.

Во исполнение обязательств по договорам, заключенным с ООО, предприниматель для осуществления перевозок грузов привлек других индивидуальных предпринимателей с которыми (перевозчики), в свою очередь, как заказчик заключил договоры оказания услуг по перевозке грузов (субподряда), предметом которых являлось оказание транспортных услуг по перевозке грунта. Согласно представленным ООО, справкам о работе автомобиля по часовому тарифу, сводным реестрам с указанием объемом выполненных работ и государственных регистрационных знаков транспортных средств, выполнивших данный объем работ, перевозка грузов фактически осуществлялась транспортными средствами, принадлежащими на праве собственности налогоплательщику, а также транспортными средствами, принадлежащими вышеназванным индивидуальным предпринимателям.

Доказательства наличия у предпринимателя права пользования, владения и (или) распоряжения в отношении транспортных средств, принадлежащим третьим лицам, и на которых осуществлялись спорные перевозки, в рамках налоговой проверки и при рассмотрении спора ИП не представил.

В связи с этим суды пришли к выводу о том, что предприниматель обоснованно применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов транспортными средствами, принадлежащими ему на праве собственности и предназначенными для оказания таких услуг. В отношении же дохода полученного предпринимателем от оказания автотранспортных услуг посредством привлечения третьих лиц, суды признали, что данный доход не может быть квалифицирован как полученный от деятельности облагаемой ЕНВД, а подлежит включению в налоговую базу по УСН. АС Дальневосточного округа в постановлении согласился с мнением нижестоящих судов и отказал в кассационной жалобе предпринимателю.

Защитите себя от налоговых проверок. от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта . Сейчас всего за 2750 руб.

Документация по перевозке — как оформить правильно, чтобы не доначислили возмещенный НДС?

Приветствую, коллеги!

Это моя первая публикация, на не популярную, но надеюсь, полезную тему. Разбиралась недавно в одном налоговом споре – когда ФНС доначислила НДС в связи с тем, что расходы на перевозку плательщик, по мнению ФНС, не подтвердил. Кстати, исходя из судебной практики, я убедилась, что именно к затратам перевозку у ФНС всегда больше всего претензий.

Итак, я разберу ситуации возможных видов доставки для покупателя — юрлица при исполнении договоров поставки товара и их документальное оформление (для подтверждения реальности хозяйственной операции с целью возмещения НДС). Ситуация 1 Доверенность на прием груза от поставщика перевозчику, экспедитору (их водителям) выдает Покупатель.

В транспортной накладной, в качестве перевозчика указывается лицо, с которым Покупатель заключил договор перевозки или экспедиции, поэтому расходы на доставку (перевозку) подтверждаются без вопросов со стороны ФНС.

Данные товарной накладной (Торг-12) и транспортной накладной о водителе (перевозчика или экспедитора), должны соответствовать друг другу. В товарной накладной и транспортной накладной Грузоотправителем указывается Поставщик, со склада которого груз будет выдаваться водителю перевозчика или экспедитора.

Риски, в части не признания у Покупателя в расходах услуг (+ НДС на услуги), оказанных Перевозчиком или Экспедитором, отсутствуют. Ситуация 2 Доверенность Перевозчику, Экспедитору (указанным ими лицам-водителям) выдает Покупатель. В транспортной накладной, в качестве перевозчика указывается лицо (юридическое или ИП), с которым Перевозчик или Экспедитор заключил договор перевозки.

В товарной накладной и транспортной накладной Грузоотправителем указывается Поставщик, со склада которого груз будет выдаваться водителю перевозчика или экспедитора.

Например, «Уведомляем Вас, что во исполнение нашего договора № … от …(перевозки, транспортной экспедиции), нами для перевозки груза привлечено третье лицо (указывается название третьего лица – юридическое лицо или ИП). Для получения товара к перевозке прошу выдать доверенность на водителя….». Копия договора с третьими лицами не прикладывается – коммерческая тайна, либо прикладывается (если ее даст перевозчик).

Таким образом, должны быть доказательства, что представителю Перевозчика или Экспедитора был передан груз к перевозке. При

Оказание транспортных услуг: документальное подтверждение

22.03.2017 Гражданский кодекс (ст.

Таким образом, для обоснования факта оказания услуг по обеспечению организации транспортными средствами можно составить акт оказанных услуг. Как указывает финансовое ведомство, для подтверждения расходов, учитываемых для целей налогообложения, используются первичные документы, соответствующие требованиям закона «О бухгалтерском учете» (ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ)) и имеющие обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). При этом налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета (письма Минфина России от 19.01.2015 № 03-03-06/1/879, от 05.12.2014 № 03-03-06/1/62458, от 22.02.2013 № 03-03-06/1/5002). Форма акта оказанных услуг может быть согласована сторонами договора в качестве приложения к договору.

В акте оказанных услуг необходимо подробно указать виды предоставленных транспортных средств, количество отработанных часов и другие необходимые данные. Подписание акта будет свидетельствовать о том, что стороны договора подтверждают указанные в акте данные. По разъяснениям Минфина России (информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012), с 1 января 2013 года (даты вступления в силу Закона № 402-ФЗ) формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (утв.

пост. Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 (далее — Постановление Госкомстата № 78)), не являются обязательными к применению.

При этом организация вправе использовать для оформления хозяйственных операций унифицированные формы первичных учетных документов либо формы документов, разработанные самостоятельно (письма Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547, от 27.05.2014 № 03-03-10/25243). Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (помимо Закона № 402-ФЗ).

Например, необходимость оформления путевого листа при перевозке грузов продиктована нормой закона

«Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»

(ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ (далее — Устав)).

Поэтому составление его является обязательным. Путевой лист представляет собой документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п.

14 ст. 2 Устава). Путевой лист оформляется на

Порядок «перевыставления» услуг по перевозке грузов, оказываемых с привлечением третьих лиц и правильность заполнения ТТН

Действующий Вопрос: Просим разъяснить порядок «перевыставления» услуг по перевозке грузов, оказываемых с привлечением третьих лиц и правильность заполнения ТТН [(в транспортном разделе строка «Организация», графы «расценка, к оплате»)]. На примере ООО «………….» существуют разногласия с Заказчиком услуг по данному вопросу. Согласно договора Исполнитель может привлекать сторонние организации.

[(п.2.2.2. Договора

«При необходимости во исполнение настоящего договора заключать от своего имени договоры перевозки с третьими лицами»

)].

Заключение: Оказание услуг по перевозке грузов оформляется договором транспортной экспедиции [(гл. 41 ГК РФ)], по которому одна сторона [(экспедитор)] обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны [(клиента)] выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой грузов [(п. 1 ст. 801 ГК РФ)]. При этом если договором транспортной экспедиции не предусмотрено, что экспедитор обязан исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь для исполнения своих обязанностей других лиц [(ст.

805 ГК РФ)]. В рассматриваемой ситуации Исполнитель по договору транспортной экспедиции [(далее — Исполнитель)] для осуществления перевозки по Заявке Заказчика [(далее — Заказчик)] привлекает третье лицо [(далее — Третье лицо)], путем заключения договора перевозки от своего имени. При заполнении ТТН в рассматриваемой ситуации, следует обратить внимание на следующее: В товарном указывается: Грузоотправитель» — компанию, фактически отгружающую продукцию; «Грузополучатель» — фактического получателя товара; «Плательщик» — здесь, по мнению налоговых органов, указывается плательщик товара [(а не плательщик транспортной услуги)] [(Письма УФНС по г.

Москве от 29.08.2008 N 20-12/082058 и от 25.07.2008 N 20-12/070321)]. В транспортном указывается: «Организация» — имеется в виду организация — владелец автотранспорта [(в описанной ситуации – третье лицо)]; «Заказчик [(плательщик)]» — заказчик транспорта, организация, оплачивающая транспортировку [(в описанной ситуации — Исполнитель)].

В общем порядке товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах: первый — остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей; второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями [(штампами)] грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю; второй — сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза; третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями [(штампами)] грузополучателя, сдаются организации — владельцу автотранспорта.

Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация — владелец автотранспорта [(Третье лицо)] прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику — заказчику автотранспорта [(Исполнителю)], а четвертый — прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Участие третьих лиц в оказании услуг

» » По общему правилу, установленному ст.

780 ГК РФ, исполнитель должен оказать услуги лично и не вправе привлекать для исполнения договорных обязательств третьих лиц, если только договором не согласовано иное.В зависимости от статуса исполнителя под личным оказанием услуг понимается следующее:1) исполнитель — юридическое лицо оказывает услуги силами физических лиц, действующих от его имени (ст. 53, п. 1 ст. 182, ст. 402 ГК РФ). Для соблюдения требований ст.

780 ГК РФ о личном исполнении данные лица должны являться работниками юридического лица (см.

3 ст. 23 ГК РФ применяются правила Гражданского кодекса РФ о юридических лицах в форме коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

В связи с этим он также может оказывать услуги лично либо через своих работников (ст.

402 ГК РФ). Норма ст. 780 ГК РФ позволяет сторонам установить в договоре право исполнителя на привлечение третьих лиц к оказанию услуг.

Наличие такого условия может быть необходимо исполнителю при заключении, например, договоров на оказание услуг с участием специалистов различного профиля (которых у него нет в штате). Пример формулировки условия:

«Исполнитель вправе привлекать для оказания услуг третьих лиц (субисполнителей)»

.

Если стороны при заключении договора предоставляют исполнителю право привлечения субисполнителей, они могут также предусмотреть в договоре следующие условия:— дополнительные требования к привлечению субисполнителей (согласование определенных лиц, перечня услуг и т.п.);— условие об оплате услуг субисполнителя непосредственно заказчиком.

Если условие о привлечении третьих лиц (субисполнителей) для оказания услуг не согласованоИсполнитель будет обязан предоставить услуги лично (ст. 780 ГК РФ). При нарушении этого положения он не сможет потребовать от заказчика возмещения расходов, связанных с привлечением третьих лиц.

Например, взыскать убытки в виде задолженности на оплату услуг субисполнителей (см.

Риск исполнителя 3.3.1).В силу п. 6 ст. 393 ГК РФ при нарушении исполнителем ограничений на привлечение третьих лиц, а также в случае возникновения реальной угрозы указанного нарушения заказчик может потребовать от исполнителя пресечения соответствующих действий (отстранения от оказания услуг третьих лиц, устранения угрозы нарушения).Обязательство, предусмотренное в ст.

780 ГК РФ, сформулировано как позитивное (обязанность совершить определенное действие — оказать услуги лично). Однако оно может быть истолковано и как негативное (обязанность воздержаться от определенного действия — привлечения третьих лиц к оказанию услуг). Предполагается, что при таком толковании ст.

Перевозка груза с привлечением третьего лица

Нет, не будет. В таком виде отношения могут напоминать договор транспортной-экспедиции, который не является посредническим по смыслу ГК. Но и в этом случае переквалификация не возможна, т.к.

нормы договора о перевозке не содержат обязанности выполнять работу лично или только на своем транспорте.

То есть отношения по агентированию в целом не приёмными к ситуации с перевозками.

. Думает, как юрист, только быстрее.

«Текст договора, фактические правоотношения сторон и документальное оформление таковых не дают оснований для квалификации договора в качестве договора транспортной экспедиции. Соответствующий довод ответчика об обратном основан на том, что истец не оказывал самостоятельно услуги по перевозке грузов, а привлекал для этого третьих лиц (истцом данное обстоятельство не оспаривается). Вместе с тем, ответчик ошибочно полагает, что перевозчик обязан оказать услуги по перевозке лично и не вправе в порядке Гражданского кодекса Российской Федерации привлекать для оказания услуги третьих лиц.

Вопреки доводам жалобы ни положения , ни положения Устава автомобильного транспорта указания на невозможность привлечения перевозчиком третьих лиц для исполнения договора перевозки не содержат.

Напротив, обратное, было прямо указано в .

Суд первой инстанции правомерно указал, что факт привлечения перевозчиком третьих лиц для исполнения своих обязательств по договору перевозки сам по себе не превращает заключенный сторонами договор перевозки в договор транспортной экспедиции, поскольку такое право предоставлено перевозчику на основании положений ст. 313 ГК РФ. По смыслу ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. Устав автомобильного транспорта РФ, Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, равно как и условия заключенного сторонами договора № ЗДТ(Д)-484/1512 от 01.12.2015 запрета на привлечение перевозчиком третьих лиц для исполнения своих обязательств по договору перевозки не содержат.

констатируется:

«.подача истцом для перевозки грузов привлеченного транспорта не противоречит статье 313 Гражданского кодекса Российской Федерации, и оплата за услуги по перевозке не должна зависеть от того, чьим транспортом перевозился груз — транспортом, принадлежащим истцу, или для этих целей истцом был привлечён транспорт сторонней организации»

. В связи с чем довод апелляционной жалобы о неверном применении судом первой инстанции положений ГК РФ, без учета специальной императивной нормы об обязанности перевозчика исполнить обязательство лично ( ст. 785 ГК РФ, п. 13 ст. 2 Устав автомобильного транспорта) также подлежит отклонению.

Поскольку стороны связаны договором перевозки, ответчик не доказал, что признаваемая им фактическая доставка вверенных истцу грузов осуществлена в рамках иных договоров, заключенных ответчиком с иными перевозчиками, услуга подлежит оплате. Неверное (по мнению ответчика)

Груз уехал к другому

Могут ли резиденты особой экономической зоны в Калининградской области перенести убытки 2014 года на будущее?

Вправе перевозчик привлекать субподрядчиков? На эти и другие вопросы читателей «РГБ» ответил Александр Медведев, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

Может ли организация при получении имущества в уставный капитал предъявить НДС к вычету, если учредитель не предъявлял его к вычету и, соответственно, не восстанавливал? Александр Медведев: Согласно пп.

1 п. 3 ст. 170 НК РФ учредитель при внесении имущества в уставный капитал другой организации обязан восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. В свою очередь на основании п. 11 ст. 171 НК РФ налогоплательщик, получивший в качестве вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, имеет право на налоговый вычет суммы НДС, которая была восстановлена его участником в порядке п.

Одни суды допускают применение вычета НДС в такой ситуации (см.

постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 22 января 2013 г. по делу N А32-38629/2011 (Определением ВАС РФ от 3 сентября 2013 г. N ВАС-6457/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Поволжского округа от 7 октября 2010 г.

по делу N А55-4879/2010 и от 2 ноября 2010 г.

по делу N А55-4917/2010). Другие суды отказывают в налоговом вычете (см.

постановления ФАС Поволжского округа от 29 января 2009 г. N А55-8201/2008), ФАС Уральского округа от 27 января 2009 г.

N Ф09-10568/08-С2 и от 3 мая 2011 г. N Ф09-1588/11-С2 по делу N А60-32620/2010 (Определением ВАС РФ от 19 августа 2011 г.

N ВАС-10560/11 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

Таким образом, следуя буквальной норме НК РФ, налоговому вычету подлежит именно восстановленный передающей стороной НДС. Может ли перевозчик, принявший на себя обязательство по перевозке автомобильным транспортом, привлекать других перевозчиков? Александр Медведев: Согласно ст.

785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Таким образом, именно перевозчик является лицом, ответственным за доставку груза.

При этом ГК РФ не содержит нормы о возможности привлечения сторонних перевозчиков для исполнения договора перевозки перевозчиком (в отличие от договоров подряда (ст. 706 ГК РФ)

Об оказании услуг по перевозке грузов сторонними лицами (Мишина М.К.)

В силу пп.

5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.Можно ли применять «вмененку» в случае, если для перевозок используются транспортные средства сторонних лиц?В гл. 26.3 НК РФ отсутствует определение понятия

«автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов»

. Поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ следует руководствоваться значением указанного понятия, приведенным в Гражданском кодексе.К сведению.

Пунктом 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они употребляются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.Договор перевозкиДоговорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются гл. 40 «Перевозка» ГК РФ. Пунктом 1 ст. 784 ГК РФ установлено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

Так, согласно договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ).Соответственно, исходя из названных норм под предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов на основе соответствующих договоров перевозки.Вместе с тем на практике налоговые органы зачастую настаивают на том, что в случае, если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет перевозку грузов, а привлекает к этому сторонних исполнителей (в том числе тех, которые использовали для перевозки свои транспортные средства), он фактически занимается оказанием услуг не по перевозке, а по ее организации.

Иными словами, оказывает услуги, соответствующие договору транспортной экспедиции.При оказании транспортно-экспедиционных услуг отношения сторон регулируются договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ). В силу ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

В частности, на экспедитора могут быть возложены обязанности организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку

Оказание транспортных услуг спецтехникой и автомобилями

02.03.2017 Речь пойдет о довольно распространенной ситуации, когда организация оказывает транспортные услуги по обеспечению заказчика транспортными средствами и спецтехникой.

При этом для исполнения договоров со своими заказчиками она привлекает другую организацию (собственника транспортного средства), с которой у нее заключен длительный договор на оказание транспортных услуг.

Но, как правило, в оповещении заказчика о третьем лице организация не заинтересована.

По этой причине в договорах с заказчиками нет пункта о том, что она вправе для исполнения своих обязанностей привлекать третьих лиц. Существенным является также тот факт, что на момент заключения договора с заказчиком договор с собственником транспорта уже действует.

Сразу отметим, что договоры на оказание услуг спецтехникой или автомобильным транспортом (транспортные услуги) суды относят именно к договорам оказания услуг (гл. 39 ГК РФ), а не к договорам перевозки, поскольку договор перевозки груза заключается в отношении конкретного передаваемого перевозчику груза (п. 1 ст. 785 ГК РФ; пост. Восьмого ААС от 03.12.2015 № 08АП-12915/15, от 03.06.2015 № 08АП-2965/15).

По схожим причинам такие договоры не относятся к договорам транспортной экспедиции (п. 1 ст. 801 ГК РФ). Также в рассматриваемом случае не приходится говорить о возможности квалификации договора на оказание услуг спецтехникой и автомобильным транспортом в качестве договора аренды транспортного средства с экипажем, так как право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст.

608 ГК РФ). В нашей ситуации договор с заказчиком транспортных услуг нельзя отнести и к посредническим договорам. Ведь заказчик не поручал исполнителю заключить договор с третьим лицом на оказание ему транспортных услуг (ст.

990, 1005 ГК РФ). Кроме того, как указал Президиум ВАС РФ (п.

6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85), сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Аналогичную точку зрения неоднократно высказывал и Минфин России в своих разъяснениях (письма Минфина России от 16.08.2013 № 03-11-11/33417, от 18.04.2013 № 03-11-11/149, от 05.04.2013 № 03-11-06/2/11195, от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12, от 21.01.2013 № 03-11-06/2/07): в агентском договоре сделка агента, выступающего от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

Таким образом, договоры на оказание услуг спецтехникой или автомобильным транспортом относятся к договорам возмездного оказания услуг. По такому договору исполнитель обязуется оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность) по заданию заказчика (п. 1 ст. 779 ГК РФ), а последний обязуется оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (п.

1 ст. 781 ГК РФ). Существенными условиями для данного типа договора являются определение конкретного вида оказываемых услуг (ст.

779 ГК РФ) и цена услуги (ст.

alishavalenko.ru

Терентьев Богдан

1. 0 Коментарьев
2. 08.08.2018 /

В силу пп.

5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.Можно ли применять «вмененку» в случае, если для перевозок используются транспортные средства сторонних лиц?

В гл. 26.3 НК РФ отсутствует определение понятия

«автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов»

. Поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ следует руководствоваться значением указанного понятия, приведенным в Гражданском кодексе.

К сведению. Пунктом 1 ст. ГК РФ).Соответственно, исходя из названных норм под предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов на основе соответствующих договоров перевозки.Вместе с тем на практике налоговые органы зачастую настаивают на том, что в случае, если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет перевозку грузов, а привлекает к этому сторонних исполнителей (в том числе тех, которые использовали для перевозки свои транспортные средства), он фактически занимается оказанием услуг не по перевозке, а по ее организации.

Иными словами, оказывает услуги, соответствующие договору транспортной экспедиции.При оказании транспортно-экспедиционных услуг отношения сторон регулируются договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ). В силу ст. При этом денежные средства, вырученные за проданное имущество, в течение дней после оплаты должны быть перечислены Заказчику за исключением суммы вознаграждения Исполнителя, составляющего % от суммы сделки. 8.6. При отказе стороны от исполнения настоящего договора последний считается расторгнутым через дней с момента получения другой стороной уведомления об отказе от договора, если в уведомлении не предусмотрен более поздний срок расторжения договора.

9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 9.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

9.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон. 9.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

Сообщения будут считаться направленными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по почтовым адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

9.4. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

9.5.

Транспортная экспедиция: документальное оформление, бухучет и налогообложение

В настоящее время достаточно распространена деятельность, связанная с оказанием транспортно-экспедиционных услуг. Как показывает практика, при заключении договоров, связанных с перевозкой грузов, оформлении заказов на транспортировку возникает много нарушений и неточностей. Из этой статьи вы узнаете о том, какими документами оформляются эти операции, как избежать ошибок при отражении операций в бухгалтерском учете и при налогообложении.

Правовые основы Транспортно-экспедиционная деятельность регулируется главой 41 ГК РФ, а также Федеральным законом от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее – Закон № 87-ФЗ).

Услуги, оказываемые транспортным экспедитором, можно разделить на основные (связанные с перевозкой груза) и дополнительные, которые могут содержаться в договоре, а могут и отсутствовать в нем. К числу основных услуг относятся: заключение по заданию клиента договоров об организации перевозок соответствующим видом транспорта или в смешанном сообщении; оформление заказов и заявок на подачу транспортных средств под погрузку; оплата провозных платежей; заключение договоров перевозки, договоров фрахтования, обеспечение отправки и получения груза и т.п.

В качестве дополнительных услуг экспедитор может взять на себя получение требующихся для экспорта и импорта документов, растаможку грузов, а также может осуществлять проверку количества и состояния груза, его погрузку и выгрузку, хранение груза, его получение в пункте назначения, маркировку и затаривание груза, проверку состояния упаковки, складирование, а также совершение других операций с грузом (п. 1 ст. 801 ГК РФ) . Клиент может предоставить экспедитору право заключать договоры как от собственного имени, так и от имени клиента. Последний должен выдать экспедитору доверенность, если она необходима для выполнения его обязанностей (п.

2 ст. 802 ГК РФ). Клиент обязан предоставить экспедитору полную, точную и достоверную информацию об особенностях груза, об условиях его перевозки, иные сведения, а также документы, необходимые для осуществления таможенного, санитарного и других видов государственного контроля (ст.

804 ГК РФ, ст. 5 Закона № 87-ФЗ). В свою очередь экспедитор обязан сообщить клиенту об обнаруженных недостатках полученной информации, а в случае неполноты информации запросить у клиента дополнительные данные. Лучше предоставлять информацию в письменном виде (п.

2 ст. 804 ГК РФ). Клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента (п.

2 ст. 5 Закона № 87-ФЗ). Документальное оформление Документация, подтверждающая исполнение договора транспортной экспедиции, зависит от вида оказываемых услуг. В соответствии с п. 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 № 554, экспедиторскими документами являются:поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции)

Транспортные услуги техникой третих лиц

Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 31.07.2009 N 03-11-09/270.Вместе с тем, по мнению контролирующих органов, деятельность же в отношении оказания транспортно-экспедиционных услуг (на основании договора транспортной экспедиции) не отвечает требованиям гл.

26.3 НК РФ. Соответственно, применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении ее недопустимо.Как указывает Минфин России в Письме от 25.02.2010 N 03-11-11/33, к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 <1 (далее — окун), по кодам 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553 и коду подгруппы> Инфо Исполнитель подтверждает, что необходимые согласия субъектов персональных данных на их раскрытие (хранение и обработку в информационных системах и/или без их использования), как это предусмотрено настоящим пунктом, Исполнителем получены (будут получены). Условия, изложенные в настоящем пункте, являются существенными. 6.2. Все изменения, дополнения к настоящему Договору оформляются дополнительными соглашениями.7.

Юридические адреса, реквизиты.

Исполнитель: Заказчик: 8.Подписи сторон: Исполнитель: Заказчик: Приложение № 1 к договору № / от « » 2015 г. на оказание транспортных услуг специальной техникой Стоимость одного машино-часа специальной техники при трехсменном графике работы НАИМЕНОВАНИЕ ТЕХНИКИ 1 смена, руб/час 2 смена руб/час 3смена руб/час Погрузчик 1 смена с 05.00 часов до 08.30 часов; 2 смена с 08.00 часов до 18.00 часов; 3 смена с 18.00 часов до 22.00 часов. Важно Новый Уренгой « » 2015г.Организационно-правовая форма каждого Общества – Заказчика по договору «Наименование общества – Заказчика по договору», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Ф.И.О.

представителя Заказчика по договору, действующего на основании , с одной стороны, и организационно-правовая форма Общества – Подрядчика по договору «Наименование общества – Подрядчика по договору», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице Ф.И.О. представителя Подрядчика по договору, действующего на основании , с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:1. Предмет договора 1.1. Исполнитель обязуется оказать для Заказчика транспортные услуги специальной техникой, а именно фронтальным погрузчиком с водителем для выполнения заданий Заказчика, а Заказчик обязуется оплатить транспортные услуги Исполнителя.2.

Стоимость и прядок оплаты 2.1. Итак, я разберу ситуации возможных видов доставки для покупателя — юрлица при исполнении договоров поставки товара и их документальное оформление (для подтверждения реальности хозяйственной операции с целью возмещения НДС).