Какую отчетность по НДС сдают посредники на УСН

У вашей компании не возникнет обязанности подавать декларацию по НДС и платить НДС. Так как в данном случае вы не реализуете коммунальные услуги. При этом посредники, применяющие УСН и перевыставляющие счета-фактуры в рамках посреднического договора, обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.

3.1 ст. 169 НК РФ). По окончании каждого квартала, не позднее 20-го числа следующего месяца, эти журналы нужно передавать в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Соответственно, и вести эти журналы нужно также в электронном виде.

Если вы не будете подавать журналы в электронном виде, налоговики могут оштрафовать вас на 200 руб.

за каждый не сданный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Регистрация счетов-фактур.

Счета-фактуры, полученные от продавца, вы регистрируете в ч. 2 журнала учета счетов-фактур так: Номер графы ч. 2 журнала учета Что надо указать при регистрации счета-фактуры, полученного от продавца (п.

11 Правил ведения журнала учета) на приобретенные товары (работы, услуги) на перечисленный ему аванс 1 Порядковый номер записи 2 Дату получения счета-фактуры 3 01. Если по этому счету-фактуре вы получили товары не только для комитента, но и для себя, укажите другой код — 15 02 4 Номер и дату из строки 1 счета-фактуры 5 Номер и дату из строки 1а счета-фактуры.

Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется 6 Не заполняется 7 Не заполняется 8 Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры 9 ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры 10 Заполняется, только если вы привлекаете для приобретения товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается наименование субкомиссионера (субагента) 11 Заполняется, только если вы привлекаете для приобретения товаров субкомиссионера (субагента).

Тогда в этой графе указывается ИНН и КПП субкомиссионера (субагента) 12 1 13 Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры 14 Сумму из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры 15 Сумму из графы 8 строки «Всего к оплате» счета-фактуры 16 Не заполняется 17 Не заполняется 18 Не заполняется 19 Не заполняется Счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу), вы регистрируете в ч. 1 журнала учета счетов-фактур так: Номер графы ч. 1 журнала учета Что надо указать при регистрации счета-фактуры, выставленного комитенту (принципалу) (п.

7 Правил ведения журнала учета) на приобретенные для него товар (работы, услуги) на перечисленный им аванс 1 Порядковый номер записи 2 Дату выставления счета-фактуры 3 01 (при выставлении сводного счета-фактуры — 27) 02 (при выставлении сводного счета-фактуры — 28) 4 Номер и дату из строки 1 счета-фактуры 5 Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется 6 Не заполняется 7 Не заполняется 8 Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры, т.е.

Учет НДС налоговым агентом на «упрощенкe»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

26.08.2004 подписывайтесь на наш канал

В предлагаемой статье консультант-преподаватель компании «1С:Сервистренд» Ф.М. Гуревич показывает отражение хозяйственных операций, в которых организация, применяющая УСН, является налоговым агентом в отношении налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового агента в отношении налога на добавленную стоимость.

В связи с этим указанные организации в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ, в частности:

1. при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества;
2. в случае приобретения на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Продемонстрируем отражение этих хозяйственных операций в конфигурации «Упрощенная система налогообложения», в которой принят объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (меню «Сервис/Сведения об организации», закладка «Применение УСН»). Итак, первый рассматриваемый нами случай — аренда федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

В этой ситуации арендатор в отличие от общепринятого порядка перечисляет сумму НДС не арендодателю, а в бюджет. Организация, перешедшая на УСН, арендует у комитета по управлению имуществом помещение под офис.

Согласно договору арендная плата без учета НДС составляет 30 000 руб. в месяц. Арендодатель выставляет арендатору счет на оплату. Предполагается, что сумма НДС в счете не указывается, поскольку арендатор в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ не признается налогоплательщиком по таким операциям.

Введем вручную операцию (см. рис.

1), которая отразит задолженность бюджету по НДС (в качестве налогового агента) с арендной платы: Дебет 90.4 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения» Кредит 76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)»

Рис.

1. Операция начисления НДС с арендной платы В справочнике «Контрагенты» (меню «Справочники») введем контрагента «Бюджет (налоговый агент)» с соответствующими реквизитами. Сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ), в нашем примере — по ставке 18/118 % от налоговой базы.

При этом налоговой базой считается сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ), то есть сумма по счету на оплату, увеличенная на сумму НДС по ставке 18 % — (30000+30000 х 18 %) = 35400 руб.

Таким образом, в нашем примере сумма НДС рассчитывается следующим образом: 35400х(18%/118%)=5400 руб.

Если агент на УСН — принципал на ОСНО

18 августа 2017 / / / Агент на УСН — принципал на ОСНО.

Фото: Агент привлекается принципалом в своих интересах для выполнения каких-либо действий.

Ее сложность состоит в том, что агент (комиссионер), не являющийся плательщиком НДС, участвует в расчетах за товар, в цене которого заложен НДС, от своего имени. Подробнее о различиях между 2 режимами можно узнать из нашей статьи . У сторон сделки, применяющих разные режимы, в отношении учета и начисления НДС возникают 2 ситуации в зависимости от того, кто из них применяет ОСНО:

На ОСНО — принципал (комитент). Если при методе работы «агент на УСН — принципал на ОСНО» НДС выделяется в счетах-фактурах, выставленных продавцами агенту, то он перенаправляет их принципалу от своего имени и так же действует в обратном случае. Это же относится к комиссионеру и комитенту. Возможна организация работы, при которой ОСНО применяет только комиссионер (агент). Если комитент на УСН — комиссионер на ОСНО и НДС, как следствие, начисляется и уплачивается комиссионером только на сумму его вознаграждения (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Российской Федерации), товары, купленные для комитента, проходят через комиссионера (агента) без начисления НДС.

Темой нашей статьи является первая из приведенных ситуаций.

Для оформления отношений с посредником необходимо оформить ряд документов, важнейшим из которых является договор. Он должен отвечать требованиям гл. 52 ГК РФ. По умолчанию во многих случаях к нему подлежат применению нормы о комиссии и поручении — в зависимости от наличия полномочий агента выступать от своего имени или от имени принципала.

Подробнее о составлении такого договора можно узнать из материалов на сайте по ссылкам: , .

Особое внимание надо уделить следующим положениям договора: Соответствие сущности агентирования.

Полезная информация о том, какие признаки отличают договор агентирования от смежных видов, и о предотвращении переквалификации договора содержится в статье по ссылке: Экономическая целесообразность сделки (привлечение новых клиентов, выполнение действий, самостоятельное выполнение которых принципалом нецелесообразно). Обоснованность порядка определения вознаграждения по договору.

О том, как это лучше сделать, рассказывается в статье на сайте по ссылке: .

При указании

Субагентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 03.04.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Согласно нормам статьи 1009 Гражданского кодекса РФ, агент в целях исполнения договора вправе заключать субагентский договор с другим лицом (если иное не предусмотрено агентским договором). Но при этом он остается ответственным за действия субагента перед принципалом.

По сути, агент приобретает в отношении субагента права и обязанности принципала. Рассмотрим особенности налогового и бухгалтерского учета по субагентским договорам.

Реализация через субагента Сначала поговорим об особенностях учета в случае, если субагента привлекают для продажи путевок туроператора. Налоговый учет Вознаграждение субагента без учета НДС является его доходом от реализации ( п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).

При методе начисления оно признается в целях налогообложения прибыли на дату утверждения отчета субагента ( п.

3 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

В свою очередь у агента в составе прочих расходов на дату утверждения отчета субагента будет учитываться выплаченное субагенту вознаграждение (без учета НДС) ( подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст.

272 Налогового кодекса РФ). НДС и агент, и субагент начисляют с суммы своего вознаграждения. При этом агент имеет право на вычет «входного» налога с выплаченного субагенту вознаграждения на дату утверждения отчета субагента при наличии полученного от него счета-фактуры на сумму вознаграждения ( подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Данный счет-фактура регистрируется в книге покупок, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. В свою очередь, выставленный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения субагент регистрирует в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Бухгалтерский учет Денежные средства, полученные в связи с реализацией и подлежащие перечислению принципалу, не учитываются в учете агента (субагента) ни в доходах, ни в расходах ( п.

3 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99). Отметим, что в учете агента будут отражаться дебиторская задолженность субагента и кредиторская задолженность перед принципалом по агентскому договору. Вознаграждение в бухгалтерском учете субагента признается доходом от обычных видов деятельности и подлежит отражению на дату утверждения отчета по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете агента вознаграждение субагента является расходом по обычным видам деятельности, подлежит отражению на дату утверждения отчета субагента (п. 5, 7 ПБУ 10/99)

НДС при УСН

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 25 3 апреля 2015 В каких ситуациях у «освобожденных» от НДС «упрощенщиков» появляется обязанность по декларированию и уплате в бюджет этого налога? Нужно ли в таком случае учитывать НДС в доходах и можно ли получить налоговый вычет по нему?

На эти вопросы ответит Наталья Горбова, руководитель направления обучения налоговому учету и отчетности Контур.Школы.

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС.

Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога.

Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет. Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу ().

«Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

1. в иных случаях, указанных в .
2. когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
3. когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
4. когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
5. когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
6. когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;

Рассмотрим подробнее первые две ситуации. Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС.

Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Принципал на УСН, агент на УСН

→ → Актуально на: 6 сентября 2023 г. Упрощенцы могут оказывать посреднические услуги, заключая агентские договоры.

Агент может выступать как от своего имени, так и от имени принципала, но действует всегда за счет последнего ().

Например, в рамках агентского договора принципал поручает агенту за вознаграждение приобрести определенное принципалом оборудование и доставить на склад. Поскольку агент всегда действует за счет принципала и в его интересах, в установленные договором сроки он обязан представлять принципалу отчет о выполнении договора и прикладывать документы, подтверждающие произведенные агентом расходы в интересах принципала.

Суммы, перечисленные принципалом агенту для исполнения договора, не учитываются в расходах принципала до момента оказания услуг агентом. Ведь на УСН учитываются не просто платежи, а затраты после их фактической оплаты (). Не учитываются в доходах принципала и суммы возвращенных агентом платежей.

А как в дальнейшем будут учитываться суммы, направленные агенту для исполнения договора, будет зависеть от предмета договора. Если агент приобретал товары для принципала-упрощенца с объектом «доходы минус расходы», то последний учтет их в расходах по мере реализации (). Если приобретались основные средства, то расходы будут признаны до конца текущего года ().

Иная ситуация с агентским вознаграждением, перечисленным принципалом агенту в составе основной суммы для исполнения агентского договора: оно будет признано в расходах принципала в соответствии с условиями его начисления по договору – как правило, на основании отчета агента, где это вознаграждение будет указано (). Если вознаграждение будет оплачено агенту позднее, отдельно от основной суммы, перечисленной для исполнения агентского договора, то и в расходах упрощенца оно будет признано также только после оплаты. Средства, полученные агентом для исполнения договора, его доходом не признаются (, ).

В доходах упрощенца будет учтено только его вознаграждение. Момент признания этого вознаграждения будет зависеть от условий агентского договора.

Если вознаграждение перечисляется агенту в составе сумм для исполнения договора, то агент самостоятельно должен выделить сумму своего вознаграждения и отразить этот доход в КУДиР.

Если вознаграждение уплачивается принципалом отдельно, то и в доходах агент-упрощенец отразит его на момент получения вознаграждения, а не суммы, перечисленной ему для исполнения договора. Поскольку плательщики на УСН освобождены от обязанности уплаты НДС (кроме отдельных случаев) (), агент-упрощенец не выделяет НДС в сумме своего вознаграждения.

Счета-фактуры

Вопрос: Организация-субагент, применяющая УСН («доходы минус расходы»), продает железнодорожные билеты на основании субагентского договора. Что ей необходимо отразить в составе доходов: только субагентское вознаграждение или также стоимость билетов и вознаграждение агента?

Включаются ли стоимость билетов и вознаграждение агента в состав расходов? (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 n 03-11-04/2/130)

Вопрос: Организация-субагент, применяющая УСН («доходы минус расходы»), продает железнодорожные билеты на основании субагентского договора.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

ст. 249 и 250 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 гл. 25 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. Таким образом, при определении объекта налогообложения доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения. Денежные суммы, которые организация-агент на основании заключенного агентского договора передает принципалу, являются доходами принципала, а не указанной организации-агента.

Полагаем, что вышеизложенное распространяется также и на стороны субагентского договора.

В этой связи доходом организации-субагента является сумма полученного субагентского вознаграждения.

Денежные суммы, в том числе стоимость билетов и вознаграждение агента, которые организация-субагент на основании заключенного субагентского договора передает принципалу (агенту), являются доходами принципала (агента), а не указанной организации-субагента.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в п.

1 ст. 252 Кодекса. На основании п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поскольку организация-субагент при осуществлении предпринимательской деятельности не несет фактических затрат на приобретение билетов и уплату агентского вознаграждения,

НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2023 — 2023 годах

> > > 28 августа 2023 НДС при УСН компании не платят.

Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье. Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

1. налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).
2. ввоза товаров в РФ;

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам.

То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

Подробнее см. в материале . О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН смотрите в от КонсультантПлюс. Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ.

Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ.

НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет.

В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье .

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС.

Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет. См. также материал . При реализации госимущества налоговая база, согласно п.

3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом.

5.7. ндс при заключении посреднических договоров

 Как правильно применять «упрощенку»Курбангалеева Оксана Алексеевна 5.7. НДС ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ Пунктом 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, предусмотрено, что принципалы, реализующие товары (работы, услуги) по агентскому договору, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю.При реализации агентом (субагентом) товаров (работ, услуг) по агентскому (субагентскому) договору, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента (субагента), счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет агент (субагент), в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения.

При этом данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности агента (субагента) уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым принципалом (письмо Минфина России от 20.01.2009 № 03-07-09/01).Существует несколько видов посреднических договоров – договор комиссии, агентский договор, договор поручения.Согласно подп.

1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.В пункте 1 ст. 994 ГК РФ значится: если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе в целях исполнения этого договора заключить договор субкомиссии с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.Составлять счета-фактуры согласно главе 21 НК РФ обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие операции по реализации посреднических услуг на основе договоров комиссии, не должны выставлять счета-фактуры по суммам комиссионного вознаграждения.

Аналогичная точка зрения изложена в письмах Управления ФНС России по г. Москве от 12.10.2006 № 18-12/3/89548®, Минфина России от 05.05.2005 № 03-04-11/98.В рассматриваемой ситуации комиссионер, применяющий УСН, оказывает услуги по грузоперевозкам для заказчика, применяющего общий режим налогообложения. В данном случае заказчику необходимо иметь счет-фактуру с выделенной суммой НДС для принятия к вычету суммы налога.Порядок оформления счетов-фактур посредниками, находящимися на «упрощенке», Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок

Налоговый агент по НДС при УСН

В общем случае организации на УСН не перечисляют НДС в бюджет и не сдают отчетность по этому налогу.

Это прямо указано в статье 346.11 НК РФ. Однако есть случаи, когда те, кто применяет упрощенку все же платят НДС. Один из таких случаев, когда исполняют обязанности налогового агента по НДС при УСН (п.

5 ст. 346.11 НК РФ). Именно о нем мы и поговорим далее.

Скачать: В Налоговом кодексе РФ указано 4 случая, когда фирмы и предприниматели на УСН платят НДС, исполняя обязанности налоговых агентов: 1.

Плательщик УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно упрощенцу нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть – иностранная компания самостоятельно заплатит НДС при реализации, и у упрощенца обязанности налогового агента не возникает.

2.Упрощенец арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана «без НДС», это значит, что упрошенцу налог нужно начислить сверх цены и пречилсть его в бюджет.

Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества.

Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ) 4.Упрощенец продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком УСН (п.

4 ст. 161 НК РФ). Во всех случаях когда упрощенец исполняет обязанности налогового агента по НДС нужно не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором проведены расчеты, подать декларацию по НДС.

И заполнить в ней титульный лист и раздел 2. Форма подачи отчета: на бумаге или в электронном виде. Налог перечислить нужно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в котором совершена сделка (п.

3 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ).

Упрощенец, являясь налоговым агентом по НДС например при аренде муниципального имущества, вправе учесть удержанные и уплаченные в бюджет суммы НДС в составе расходов при УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС принимают к учету в размере фактически уплаченных в бюджет сумм в том отчетном (налоговом) периоде, в котором учитывают расходы на арендную плату (п.