Учет ндс при лизинге у лизингополучателя проводки

Бухгалтерский и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя


Лизинг ─ это возможность получить необходимые для работы основные средства без использования кредитов и займов. Согласно Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», лизингополучатель может оговорить характеристики предмета лизинга и выбрать продавца имущества.

С точки зрения бухгалтерского и налогового учета, важно то, что учет имущества можно вести как на балансе лизингополучателя, так и на балансе лизингодателя.

Это определяется договором, и проводки будут отличаться.

В этой статье мы рассмотрим ситуацию, когда ведется учет имущества на балансе лизингополучателя. 1. Пример проводок у лизингополучателя: постановка на баланс и амортизация 2. Проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя с постоплатой 3.

Лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя переводятся авансом 4. Учет имущества на балансе лизингополучателя после выкупа 5. Налоги лизингополучателя на ОСНО 6.

Налог на имущество и транспортный налог на ОСНО 7. Налоги лизингополучателя на УСН 8. Учет лизинга у лизингополучателя в программе 1С версии 8.3 Теперь по всем этим пунктам пройдемся более подробно.

Нормативный документ, который регулирует правила бухгалтерского учета, ─ Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15

«Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»

(далее ─ Приказ № 15).

Оприходование и дальнейший учет имущества на балансе лизингополучателя может осуществляться, если это предусмотрено условиями договора. Но и в этом случае у лизингодателя есть только право владения и пользования предметом лизинга, право собственности остается за лизингодателем (ст.11 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Как и в случае с собственными основными средствами для учета поступления предмета лизинга используется счет 08 «Капитальные вложения».

Дебет Кредит Сумма 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» 76, субсчет «Арендные обязательства» Затраты, которые формируют первоначальную стоимость предмета лизинга у лизингополучателя Расходы, которые включают в первоначальную стоимость полученного имущества:

  1. дополнительные расходы, связанные с подготовкой предмета лизинга к эксплуатации, например, за доставку, монтаж и настройку, если эти расходы несет лизингополучатель
  2. сумму всех платежей по договору лизинга вместе с выкупной стоимостью без учета НДС, если компания работает на ОСН, и включая НДС, если лизингополучатель на УСН

После того как полученное имущество будет готово к работе, его ставят на учет в качестве основного средства. Дебет Кредит Сумма 01, субсчет «Арендованное имущество» 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» Сформированная первоначальная стоимость предмета лизинга Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования и применяемого в компании метода начисления. Пример проводок у лизингополучателя по начислению амортизации: Дебет Кредит Сумма Счета учета затрат, управленческих расходов и расходов на продажу: 20, 23, 25, 26, 44

Пример проводок по лизингу на балансе лизингополучателя

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя.

Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга. Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту. Дт 001 – 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС) Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга) Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев. Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 ) Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1) Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000) Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса) Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1) Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю) Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга) Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга) Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей

Возникающая порой необходимость в приобретении дорогостоящего имущества для хозяйственной деятельности организации ставит руководство предприятия перед непростым выбором.

Не каждая компания может позволить себе одномоментные крупные затраты. Соответственно, организации начинают рассматривать возможности привлечения финансирования на приобретение имущества.

Одной из таких возможностей является заключение договора финансовой аренды, то есть – договор лизинга.

Правоотношения по договорам лизинга регламентируются положениями федерального закона «О финансовой аренде «лизинге» от 29.10.1998г. №164-ФЗ и гл. и положениями Гражданского Кодекса (ст.665-670).

Несмотря на схожесть сути лизинга с кредитом, учет лизинговых операций сильно отличается от учета заемных обязательств.

Лизинговые платежи полностью уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, без каких либо ограничений. С лизинговых операций платится и возмещается НДС. При этом задолженность по лизинговому договору не отражается в пассиве баланса в составе заемных средств и не ухудшает его показателей.

Кроме того, при соблюдении определенных условий, амортизацию лизингового имущества можно рассчитывать с применением повышающего коэффициента (не выше 3). В нашей статье мы рассмотрим основные положения действующего законодательства, регламентирующего учет лизинговых операций у лизингополучателей.

Лизинг глазами действующего законодательства В гражданском законодательстве лизинг рассматривается, как один из видов арендных отношений. Имуществом по договору лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов. До 01.01.2011г. Гражданским кодексом было предусмотрено, что предметом договора лизинга может быть лишь имущество, используемое для предпринимательской деятельности, что исключало возможность предоставления в лизинг имущества, не используемого для целей предпринимательства.
В соответствии со ст.665 Гражданского кодекса, арендодатель по договору лизинга берет на себя обязательство по приобретению в собственность имущества необходимого арендатору, у продавца, которого выбирает арендатор. При этом, лизингодатель обязан уведомить продавца имущества о том, что имущество предназначено для передачи в лизинг покупателю (ст.667 ГК РФ).

Таким образом, обычный договор лизинга представляет собой трехстороннее соглашение между покупателем имущества, продавцом имущества и лизинговой компанией.

Лизинговая компания заключает договор купли-продажи имущества с продавцом, выбранным покупателем, а затем договор финансовой аренды с покупателем-лизингополучателем. Право собственности на лизинговое имущество принадлежит покупателю-лизингодателю, а право владения и пользования имуществом – лизингополучателю (ст.11 закона 164-ФЗ).

При этом, в соответствии с п.2 ст.10 закона 164-ФЗ, лизингополучатель вправе напрямую предъявлять продавцу имущества: Требования к качеству и комплектности.

Претензии по срокам исполнения обязанности передать товар.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

> > > 27 августа 2020 Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества.

В этом материале рассмотрим подробно основные блоки проводок для лизингополучателя при различных условиях договора лизинга. Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.

Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

  1. при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
  2. при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО.

Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения.

Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.

В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

  1. .
  2. ;
  3. ;

В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

  1. стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).
  2. автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;

Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так: Положения договора Дт Кт Содержание проводки Примечание Автомобиль переходит в собственность ЛП.

В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.
Стоимость выкупа включена в состав платежей 08 76/ Арендные обязательства Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД Проводка делается на суммарные платежи по договору, за

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу.

Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя. Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга.

Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества.

Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его. На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи.

Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета.

Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2020 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей.

Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга: Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет) Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц) Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно) Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно) Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2020 выполнены Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник» Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки: Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2020 Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187 Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Ндс при лизинге у лизингополучателя

» Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.

Существует два вида договор аренды:

  • Договор финансовой аренды (лизинга).
  • Договор операционной аренды;

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  1. +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  2. +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  3. +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга.

Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя. Преимущества применения лизинговой формы аренды:

  1. Оплата и последующее возмещение НДС;
  2. Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.
  3. Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г.

и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений: Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

  1. Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС.

    Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».

  2. Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора. Существует три способа расчета лизинговых платежей:

  • За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
  • Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
  • По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя — проводки


> > > 16 ноября 2020 , выполняемые этой стороной договора, в такой ситуации делают по правилам, существенно отличающимся от используемых при учете, ведущемся в балансе лизингодателя.

Почему становится возможным учет в балансе стороны-получателя и в чем заключаются его особенности, вы узнаете из нашей статьи. Вопросы предоставления имущества в регулируются положениями:

  1. закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 № 164-ФЗ;
  2. приказа Минфина РФ от 17.02.1997 № 15;
  3. пар. 6 гл. 34 ГК РФ;
  4. договора, в который из возможных вариантов организации взаимоотношений, предлагаемых вышеперечисленными нормативными документами, стороны вносят устраивающие их положения.

Набор выбранных для применения положений влияет на проводки по договору лизинга — эти проводки определяются как у лизингополучателя, так и у передающей стороны. Предусмотренные законодательно варианты допускаются в отношении установления:

  1. стороны, принимающей на себя выполнение объекта;
  2. принципов распределения между сторонами рисков причинения ущерба предмету аренды;
  3. стороны, которая учтет имущество, оказавшееся предметом договора о лизинге, у себя в балансе.
  4. величины ;
  5. стороны, осуществляющей страхование объекта;
  6. варианта завершения договорных взаимоотношений: с возвратом или с выкупом находившегося в аренде имущества;
  7. времени действия договора, общего размера платы по нему и разбивки ее суммы на периодические платежи с указанием их величины и сроков уплаты;
  8. стороны, выполняющей госрегистрацию, если имущество подлежит такой процедуре;
  9. стороны, отвечающей за выбор имущества, передаваемого в финансовую аренду, и его поставщика;
  10. возможности возмещения лизингодателем затрат на неотделимые улучшения возвращаемого ему объекта;
  11. возможности передавать предмет аренды в сублизинг;
  12. стороны, которая станет окончательным владельцем отделимых улучшений, сделанных к имуществу, подлежащему возврату по окончании договора;

Все перечисленные моменты в той или иной степени отражаются как на самом факте возникновения операций, относящихся к предмету финансовой аренды, так и на суммах, участвующих в этих операциях.

Однако наиболее важным для целей бухучета является решение, принимаемое относительно того, на чьем именно балансе будет учтено имущество. Объясняется это тем, что бухгалтерский учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя требует проводок у него принципиально иных, чем это имеет место, когда объект учитывает в своем балансе передающая сторона. У лизингополучателя проводки по учету имущества на балансе лизингополучателя, т.

е. в числе принадлежащих ему основных средств (ОС), оказываются возможными, несмотря на то что предмет аренды продолжает оставаться собственностью передающей стороны (п. 2 приложения № 1 к приказу № 15).

Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя проводки

Содержание Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство.

Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды. Существует два вида договор аренды:

  • Договор финансовой аренды (лизинга).
  • Договор операционной аренды;

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Преимущества применения лизинговой формы аренды:

  1. Оплата и последующее возмещение НДС;
  2. Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
  3. Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений: Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

  1. Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества.

    Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».

  2. Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

Существует три способа расчета лизинговых платежей:

  • По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.
  • За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
  • Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя 001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи 20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух.

справка-расчет 19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух.

справка-расчет 76 51 35 400,00 Перечислен лизинговый платеж Банковская выписка 68 19 5 400,00 Вычет НДС платежа 001

Примеры проводок по лизингу на балансе лизингополучателя и лизингодателя

  1. /
  2. /

30 августа 2020 0 Рейтинг Поделиться Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя — примеры проводок вы найдете ниже — являются актуальной информацией для бухгалтеров, столкнувшихся с такими операциями. В данной статье разберем бухгалтерский учет лизинга и распишем проводки наиболее распространенных случаев.

Рассмотрим, как необходимо составлять проводки при лизинге, но для начала определимся, какими законами регулируется эта операция.

Лизинг является финансовой арендой и описан в параграфе 6 гл. 34 ГК РФ, а также регламентируется законом «О финансовой аренде» от 29.10.1998 № 164-ФЗ. Бухгалтеры составляют проводки лизинга как на балансе лизингополучателя, так и на балансе лизингодателя согласно приказу Минфина России от 17.02.1997 № 15.

Если кратко описывать суть лизинга, то одна сторона сделки (лизингодатель) покупает у оговоренного продавца имущество для второй стороны сделки (лизингополучателя) и за эту услугу получает деньги, передавая имущество во владение лизингополучателю на определенный срок. По истечении этого срока имущество может быть выкуплено лизингополучателем. Указанное имущество находится во владении лизингодателя и закреплено на его балансе.

Однако условиями договора лизинга можно предусмотреть учет лизингового имущества и на балансе другой стороны сделки, то есть лизингополучателя. Пусть стоимость предмета лизинга для лизингодателя составляет 400 000,00 руб., в том числе НДС 18% — 61 016,95 руб.

Полная сумма договора лизинга составляет 700 000,00 руб., в том числе НДС 18% — 106 779,66 руб. Первоначальный взнос (аванс) составляет 150 000,00 руб., в том числе НДС 18% — 22 881,36 руб. Срок лизинга — 2 года (23 месяца + последний месяц выплачивается выкупная стоимость), выкупная стоимость — 1000,00 руб., в том числе НДС 18% — 152,54 руб.

Ежемесячный платеж составляет (700 000,00 − 150 000,00 − 1000,00) / 23 = 23 869,57 руб., в том числе НДС 18% — 3641,12 руб. Ежемесячно начисляется лизинговый платеж в сумме (700 000,00 − 1000,00) / 23 = 30 391,30 руб., в том числе НДС 18% — 4635,96 руб. Если выкупная стоимость не выделена отдельно в договоре, то расчет будет несколько иным.

Тогда берем для расчета ежемесячных платежей полный срок лизинга, то есть 24 месяца. Имеем: ежемесячный начисляемый платеж 700 000,00 / 24 = 29 166,67 руб., в том числе НДС 18% — 4449,15 руб.; ежемесячная сумма к уплате (700 000,00 − 150 000,00) / 24 = 22 916,67 руб., в том числе НДС 18% — 3495,76 руб.

Допустим, в нашем примере в договоре лизинга прописано, что уплачивается аванс в размере 150 000,00 руб., который учитывается равномерно в течение всего срока действия договора лизинга.

Поэтому лизингодатель ежемесячно выставляет счета-фактуры на сумму начисленного платежа — 30 391,30 руб., в том числе НДС 18% — 4635,96 руб. Стоит отметить, что для договора лизинга нет единого стандарта, поэтому аванс также может

Как лизингополучателю отразить в бухгалтерском учете получение лизингового имущества

  1. 5.
  2. 6.
  3. 3.
  4. 2.
  5. 4.
  6. 1.

Лизингодатель покупает и передает в лизинг то имущество, которое понадобилось вашей организации.

У кого покупать имущество, также определяете вы. Либо можно предоставить такое право выбора лизингодателю, закрепив условие об этом в договоре. Такой порядок следует из абзаца 1 статьи 665 Гражданского кодекса РФ и абзаца 3 статьи 2 Закона от 29 октября 1998 г.

№ 164-ФЗ. Кроме того, можно заключить так называемый . По нему лизингодатель выкупает имущество у вас же.

Такую операцию в бухучете и при налогообложении оформите как продажу имущества. Это следует из абзаца 3 статьи 2 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ. Подробнее о продаже имущества в случае возвратного лизинга см.:

  1. ;
  1. .

В остальном отличий между возвратным и обычным лизингом нет.

Отражать по такому договору нужно в том же порядке.

Важная деталь: лизингодатель остается собственником имущества и после передачи его во временное пользование. Право собственности может перейти к вам только при наличии (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 19 Закона от 29 октября 1998 г.

№ 164-ФЗ). Если не выкупаете предмет лизинга, то по окончании договора его нужно . Получив имущество в лизинг, составьте акт приема-передачи в или воспользуйтесь унифицированными формами , , , утвержденными постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7. На полученный объект основных средств откройте отдельную инвентарную карточку, например, по , утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему лизингодателем.

Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н. Решение о том, какие формы будут применяться в организации, . Такой порядок следует из положений частей 1 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008 и пункта 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.

На стадии заключения договора можно сразу согласовать, на чьем балансе будет числиться предмет лизинга. От этого зависит, как вы учтете расходы на содержание объекта и кто будет платить налог на имущество. Основные отличия и особенности учета удобнее посмотреть в .

Когда имущество учитывается у лизингодателя, . Если же полученное имущество учитывается у вас на балансе, .

В особом порядке также надо , которые связаны с получением лизингового имущества (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н). Имущество, полученное по договору лизинга, в котором указано, что учитывается оно лизингодателем, отразите за балансом.

Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» (п.

8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15). При получении имущества сделайте проводку: Дебет 001 – принят к учету предмет лизинга. Стоимость арендованного имущества отражайте в оценке, указанной в договоре (Инструкция к плану счетов).

Лизинг: проводки

→ → Актуально на: 18 декабря 2017 г. Лизинг – популярная форма финансирования капвложений.

Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (). Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере. В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч.

НДС 18%. Платежи по договору производятся ежемесячно. Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства» 3 540 000 Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/118) 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 50 000 Учтен НДС в части лизингового платежа (50 000 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 9 000 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 000 ………… Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 001 «Основные средства» 3 540 000 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220 Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 29 000 Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 220 Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 220 Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Арендные обязательства» 3 029 000 Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» 545 220 Объект принят к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 3 029 000 Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76, субсчет «Задолженность

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство.

Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды. Существует два вида договор аренды:

  • Договор финансовой аренды (лизинга).
  • Договор операционной аренды;

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга.

Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Оглавление Преимущества применения лизинговой формы аренды:

  1. Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.
  2. Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
  3. Оплата и последующее возмещение НДС;

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г.

и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.
  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;

Основные принципы лизинговых отношений: Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

  1. Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.
  2. Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС.

    Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».

Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора. Существует три способа расчета лизинговых платежей:

  • По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.
  • За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
  • Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя 001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи 20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух.