Вычет ндс агент в периоде следующем после уплаты

Вычет ндс агент в периоде следующем после уплаты

Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС


Кто является налоговым агентом по НДС В каких случаях налоговый агент может принять к вычету НДС Какие условия должен соблюсти налоговый агент, чтобы заявить НДС к вычету В какой срок налоговый агент может заявить НДС к вычету На налогового агента ложится двойная ответственность: сначала он должен самостоятельно исчислить и оплатить НДС, а затем принять его к вычету. Как вернуть из бюджета оплаченные вами же средства и не вызвать интереса у налоговиков, читайте в публикации. Кто является налоговым агентом по НДС Приобретая товары и услуги у иностранного производителя, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, или у определенных категорий отечественных поставщиков, компании и ИП становятся налоговыми агентами независимо от применяемой системы налогообложения.

А значит, обязаны удержать из стоимости приобретаемых товаров или услуг налог самостоятельно и перечислить его в бюджет (п.

2 ст. 161 НК РФ). И даже если в контракте с иностранным контрагентом не выделена сумма НДС, российской организации все равно следует

«увеличить стоимость услуг на сумму налога на добавленную стоимость»

или уплатить налог из собственных средств (как говорится в письмах Минфина от 26.05.2016 №03-07-13/1/30201, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797). Чтобы принять НДС к вычету, налоговый агент должен соблюсти определенные условия, в том числе по соблюдению сроков и оформлению пакета документов. В каких случаях налоговый агент может принять НДС к вычету Компании становятся налоговыми агентами, которые сначала должны самостоятельно исчислить и уплатить НДС, а затем его принять к вычету, при следующих обстоятельствах:

  1. у органов власти арендуется государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  2. компания приобретает государственное имущество, не закрепленное за конкретным предприятием (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  3. товары и услуги у иностранного производителя, не зарегистрированного на территории РФ, приобретались в России (п. 2 ст. 161 НК РФ). При этом нужно иметь в виду, что право на вычет агентского НДС, уплаченного посредником как налоговым агентом, но за счет заказчика (российской компании), принадлежит принципалу, а не посреднику;
  4. ИП или организация купила металлолом, вторичный алюминий или сырые шкуры животных (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавцы таких товаров выставляют счета-фактуры без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Однако, если поставщики перечисленной продукции освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст.

145 НК РФ, то покупатели не должны выступать налоговыми агентами. При осуществлении подобной сделки продавцы должны сделать соответствующую запись «Без налога (НДС)» в договоре или в первичном документе.

Нужно иметь в виду: если выяснится, что такая отметка в документах «носит недостоверный характер», как указано в статье 161 НК РФ, исчислить и уплатить налог из своих средств придется продавцу. Какие условия должен соблюсти налоговый агент, чтобы заявить НДС к вычету Принятие к вычету НДС налогового агента возможно при соблюдении следующих условий: (п.

3 ст. 171, ст. 172 НК РФ)

Минфин: налоговый агент может заявить вычет НДС в периоде уплаты налога

31 октября 2013 31 октября 2013 Право на вычет у налогового агента появляется в том периоде, когда налог перечислен в бюджет, при условии, что приобретенные работы (услуги) приняты к учету.

Об этом сообщается в письме Минфина России .Из пункта 3 НК РФ следует, что уплаченные в бюджет суммы НДС налоговый агент может принять к вычету. В данной норме не указано, когда налоговый агент может воспользоваться вычетом: в периоде уплаты налога или в периоде, следующем после уплаты налога. Судя по последним разъяснениям Минфина, в периоде уплате НДС.

Авторы письма отмечают, что в соответствии с пунктом 1 НК РФ вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет товаров (работ, услуг). Исходя из этого, организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС, имеет право на вычет данных сумм в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически уплатила налог в бюджет.

Отметим, что свое мнение по данному вопросу чиновники финансового ведомства меняли неоднократно. Так, в письме высказана противоположная позиция, согласно которой налоговый агент может применить вычет лишь в периоде, следующем за тем, когда налог был уплачен и отражен в декларации (в упомянутом письме даны разъяснения для налоговых агентов, реализующих имущество должников).

Аналогичного мнения придерживаются в ФНС России. В письме специалисты налогового ведомства заявили, что уплаченная в бюджет сумма НДС является фактической уплатой налога только в случае, если она определена исходя из налоговой базы, сложившейся за соответствующий истекший налоговый период, и отражена в декларации, представленной также за указанный период.

Суды, в свою очередь, указывают на то, налоговый агент имеет право на вычет в том налоговом периоде, в котором фактически уплатил налог в бюджет (см.

постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.13 № А56-71652/201 и от 21.03.12 № А56-38166/2011).4 279 Обсудить на форуме4 2794 279 Обсудить на форуме4 27936 3878 9337 4186 0984 83733 4027 304Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.

Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры

Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – ТРУИП) в случае, если соблюдены прописанные в ст.

171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы.

За какой период заявлять вычет?

Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета? Об этом и поговорим в настоящей статье. С огласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст.
174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет. Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см.

таблицу ниже). Разъяснения Минфина Вывод Вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре (III квартал) по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить в налоговом периоде, в котором услуги приняты на учет Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта (I квартал) по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно заявить в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.Обратите внимание К сказанному можно «подтянуть» еще одну важную мысль. Факт того, что продавец выставил счет-фактуру с нарушением установленного срока (напомним, таковой установлен абз.

1 п. 3 ст. 168 НК РФ и составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг), не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Компетентные органы дают добро (см. письма , ). Если счет-фактура получен до 25‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет.

Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре. Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.

Вместе с тем, если все условия для вычета соблюдены, покупатель вправе отсрочить вычет.

Налоговый агент вправе применить вычет по НДС в периоде его перечисления в бюджет

На фото Ольга Зиборова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны (г.

Миасс, Челябинская область)В каком отчетном периоде предоставляется вычет по НДС налоговым агентам?

В периоде уплаты НДС (например, уплачено 21.04.2011- вычет во втором квартале) или в первом следующем периоде после периода уплаты (уплата 21.04.2011- вычет в 3 квартале)?

Спор возник с налоговой инспекцией. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Иных уточнений относительно того, в каком периоде налоговый агент вправе применить вычет налога Налоговый кодекс не содержит, а из процитированной нами нормы п.

1 ст. 172 НК не следует, что он не вправе им воспользоваться в периоде удержания налога из доходов агента и уплате в бюджет. Таким образом, считаем, что налоговый агент вправе применить вычет НДС в периоде его перечисления в бюджет, но не ранее того налогового периода, в котором работы, услуги были приобретены.
Т.е. если работы, услуги были приобретены во II квартале 2011 года (или ранее) и налог был перечислен в бюджет в апреле 2011 г., то вычет указанного налога можно отразить в налоговой декларации за II квартал 2011 года.

Аналогичной позиции придерживается и Минфин (см., в частности, Письма от 29.11.2010 г. №03-07-08/334, от 13.01.2011г.

№03-07-08/06).Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте. Защитите себя от налоговых проверок.

от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта .

Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки. Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Успейте купить ().

  • , ведущий аудитор

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Для вычета ндс агентом важен факт уплаты

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание.

Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С. Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  • выдержать сроки применения вычета,
  • применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  • иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики.

Рассмотрим их. Вычетам подлежат суммы НДС:

  1. уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления
  2. уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
  3. уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
  4. предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
  5. уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

  1. Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  2. Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
  3. Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
  4. Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
  5. Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок

Из этого правила есть исключения, т.е.

вычет возможен на основе первичных документов.

Например, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

  1. «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Перенос вычета по НДС: спорный вопрос решен

Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру» Приближается срок сдачи декларации по НДС за II квартал 2015 года.

И сумма вычетов по итогам этого периода может превысить сумму начисленного налога.

В такой ситуации, чтобы не заявлять в декларации возмещение «входного» налога и не привлекать тем самым излишнего внимания инспекторов, компания может перенести вычет НДС на более поздние налоговые периоды. Это подтвердил и Минфин России в письме от 12 мая 2015 г.

№ 03-07-11/27161. Стоит отметить, что до 1 января 2015 года вопрос переноса вычетов на более поздние кварталы был спорным. Расскажем обо всем по порядку.

1 ст. 172 НК РФ). А именно:

  1. приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет;
  2. налог предъявлен поставщиком;
  3. товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;
  4. получен правильно оформленный счет-фактура (либо универсальный передаточный документ).

Это следует из статей 169, 171, 172 НК РФ.

Для начала напомним общие условия для зачета «входного» налога, действующие в 2015 году. Итак, по общему правилу предъявить НДС к вычету организация может в том квартале, когда были выполнены все обязательные условия для зачета (п.

К примеру, компания оприходовала товары в июне 2015 года.

Товары предназначены для перепродажи, облагаются НДС по ставке 18%, организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. Но счет-фактура с выделенной суммой налога по этим товарам поступил от поставщика только в июле 2015 года. В каком квартале (втором или третьем) организация вправе зачесть «входной» налог по таким товарам?
Ответ на этот вопрос зависит от того, когда именно получен счет-фактура.

Если счет-фактура поступил в организацию до установленного срока подачи декларации за II квартал, то вычет по таким товарам можно заявить в декларации за II квартал. Срок сдачи декларации за II квартал – не позднее 25 июля (ст. 174 НК РФ). 25 июля 2015 года – выходной день (суббота).

Значит, отчет по НДС надо представить в налоговую не позднее 27 июля 2015 года.

Таким образом, если входящий счет-фактура по оприходованным товарам поступил в организацию до этой даты, то «входной» НДС по ним она вправе заявить к вычету во II квартале. Если же документ получен позднее, то зачесть налог можно будет только в III квартале.

Этот порядок установлен новым п.

1.1 статьи 172 НК РФ, действует с 1 января 2015 года и введен Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ.

Обратная ситуация: товары, предназначенные для использования в налогооблагаемых операциях, организация приняла к учету в июле (III квартал). А счет-фактура с выделенной суммой НДС по этим товарам был получен в июне (II квартал).

В этом случае одно из условий, необходимое для вычета (принятие товаров на учет), выполнено только в III квартале.

Значит, заявить о вычете предъявленной суммы НДС организация вправе не раньше, чем в декларации за III квартал.

Как принимает к вычету ндс налоговый агент, приобретающий у нерезидента товары

Суммы налога, которые вы удержали из доходов иностранца и уплатили в бюджет, вы можете принять к вычету (п.

3 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2013 N 03-07-13/1/33717, от 03.08.2010 N 03-07-08/220, от 24.03.2010 N 03-07-08/77).ПримечаниеВы вправе принять к вычету и тот НДС, который уплатили в бюджет за счет собственных средств, когда стоимость товаров (работ, услуг) в договоре с иностранным поставщиком была определена без налога (см. также Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797).Условия принятия НДС к вычету следующие:1) вы состоите на учете в налоговых органах и являетесь плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ).Следовательно, если вы применяете специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения или не платите НДС по ст.

ст. 145, 145.1 НК РФ, то удержанный НДС к вычету принять вы не можете. «Входной» НДС в такой ситуации вы включаете в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ);2) у вас есть платежные документы, которые подтверждают то, что НДС был перечислен в бюджет (абз.

3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);3) товары (работы, услуги) приобретены у иностранного лица для их использования в деятельности, облагаемой НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ);4) у вас есть надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный вами (абз.

2 п. 3 ст. 168НК РФ);5) приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).Заявить к вычету НДС, уплаченный за иностранного поставщика (подрядчика, исполнителя), вы можете уже по итогам того периода, в котором уплатили налог в бюджет, при условии, что все прочие перечисленные выше условия в этом налоговом периоде также соблюдены (п. 3 ст. 171, ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 23.10.2013 N 03-07-11/44418, от 13.01.2011 N 03-07-08/06).Например, российская организация «Альфа» 15 марта приобрела у иностранной компании «Бета» товары на сумму 354 000 руб.

Оплата за товар перечислена 17 марта. По итогам I квартала «Альфа» представила налоговую декларацию с отражением в ней суммы НДС к уплате в качестве налогового агента в размере 54 000 руб.

(354 000 руб. x 18/118). Налог был перечислен в бюджет тремя равными платежами в размере 18 000 руб. в установленные сроки: 19 апреля, 18 мая и 20 июня.

Следовательно, в декларации за II квартал организация «Альфа» вправе заявить к вычету уплаченные в бюджет суммы НДС.В отношении работ и услуг такое правило означает, что в декларации за соответствующий налоговый период вы отразите одновременно:- сумму налога, которую вы уплатили вместе с оплатой работ (услуг);- сумму вычета по этой операции.Дело в том, что НДС в бюджет в таких случаях вы перечисляете одновременно с оплатой работ (услуг) иностранному поставщику (абз.

2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Поэтому заявить вычеты можно в этом же периоде. Об этом говорит и Минфин России в Письмах от 29.11.2010 N 03-07-08/334, от 05.03.2010 N 03-07-08/61, от 15.07.2009 N 03-07-08/151, от 07.04.2008 N 03-07-08/84.Данная позиция подтверждается

Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС

  1. 2.
  2. 1.

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, могут принять к вычету сумму НДС, фактически перечисленную в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). При этом налоговый вычет не предоставляется налоговым агентам, которые:

  1. освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ;
  1. реализуют конфискованное имущество и ценности, перечисленные в пункте 4 статьи 161 Налогового кодекса РФ;
  1. реализуют в качестве посредников (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п.

    5 ст. 161 НК РФ).

Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 171, пунктов 14 и 15 статьи 167 Налогового кодекса РФ.Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:

  1. приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п.
    2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г.

    № 03-07-08/77);

  1. арендует государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  1. покупает (получает) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Это следует из положений пункта 3 статьи 171, абзаца 2 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.При перечислении аванса (частичной оплаты) такие налоговые агенты могут воспользоваться налоговым вычетом только после того, как товары (работы, услуги) будут приняты к учету.

Дело в том, что правила применения налоговых вычетов по авансам (частичной оплате) распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом (исполнителем) и указанные в его счете-фактуре. Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры самостоятельно, эти условия не выполняются.

Следовательно, до тех пор пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса (частичной оплаты), не будут приняты к учету, сумму НДС принять к вычету они не могут. Это следует из пункта 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634 и подтверждается решением ВАС РФ от 12 сентября 2013 г.

№ 10992/13.Ситуация: можно ли принять сумму НДС к вычету, если организация – налоговый агент по НДС не удержала сумму налога с иностранного поставщика и перечислила ее в бюджет за счет собственных средств?Да, можно.Исходя из буквального толкования абзаца 3 пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, налоговый

Порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия

> > > 08 июля 2020 Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен в ст.

172 Налогового кодекса РФ. При этом законодатель его постоянно корректирует.

Рассмотрим правила применения вычета по НДС и проанализируем основные новшества. Каждый налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный налог на добавленную стоимость на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Какие бывают вычеты по НДС и как их правильно применять, расскажет статья .

Это право ему предоставлено в соответствии с п. 1 . При этом в соответствии с данной статьей вычетам подлежат суммы налога, которые были (п.

2 ст. 171 НК РФ):

  1. предъявлены продавцами при приобретении товаров, услуг (а также при проведении предварительной оплаты под будущие поставки) на территории РФ.
  2. уплачены при ввозе товаров в Россию, причем как тех, которые прошли таможенную очистку, так и тех, которые перемещаются без таможенного оформления;

Следует учесть, что право на вычет НДС отсутствует, если:

  1. приобретенные в России товары будут реализованы за пределами страны (письмо Минфина от 25.11.2011 № 03-07-13/01-49).
  2. товары приобретались и будут реализовываться за пределами РФ (письмо Минфина от 09.11.2011 № 03-07-13/01-46);

Условия принятия НДС к вычету Для того чтобы воспользоваться правом на вычет по НДС, необходимо соблюсти ряд требований, прописанных в п. 1 ст. 171 и п. 1 :

  • Товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС.
  • Продавцом предоставлен правильно оформленный счет-фактура.
  • Товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы).

ВАЖНО! Еще одним из требований по отношению к импортируемым товарам является наличие расчетных документов, которые подтверждают факт оплаты НДС при ввозе в РФ.

Прежде всего, для принятия НДС к вычету не имеет значения, была ли произведена оплата за приобретенный товар. Это значит, что покупатель может принять к вычету НДС даже при непогашенной кредиторской задолженности (письма Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503, ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2010 № А74-3115/2009, ФАС Центрального округа от 15.02.2011 по делу № А68-896/10).

По общему правилу с 01.01.2015 вычет НДС производится в полном объеме по расходам, которые нормируются для налога на прибыль. С указанной даты утратил силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, согласно которому вычет НДС производился в размере, соответствующем нормативу признания расходов для налога на прибыль.

Исключение составляют расходы на командировки и представительские расходы.

Вычет НДС по таким расходам продолжает нормироваться (п. 7 ст. 171 НК РФ). Вычет налога на добавленную стоимость можно применять и в таких случаях:

  1. если купленные товары были оплачены за счет средств, субсидированных из муниципальных

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

> > > 19 августа 2020 Приобретая товары, работы и услуги на территории России у иностранного юридического лица, не зарегистрированного на территории РФ в качестве налогоплательщика, российская организация (индивидуальный предприниматель) становится налоговым агентом, обязанным уплатить НДС за продавца.

Можно ли принять этот НДС к вычету, какие для этого есть условия, ограничения и спорные моменты, расскажем в нашей статье.

При приобретении товаров, работ, услуг на территории России у иностранного поставщика, не зарегистрированного на территории РФ, российская организация или индивидуальный предприниматель становятся независимо от того, применяют они освобождение от уплаты НДС или нет, а также независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН).

ВАЖНО! Если приобретаемые на территории России товары, работы, услуги у иностранного поставщика не облагаются НДС (освобождены от уплаты НДС), то обязанности по уплате налога за иностранного контрагента не возникает (см. письма Минфина России от 17.08.2012 № 03-07-08/252, от 11.07.2012 № 03-07-08/177, от 11.10.2011 № 03-07-08/284, от 02.09.2011 № 03-07-08/274). При регистрации иностранных организаций в налоговом органе выдается свидетельство о постановке на учет иностранной организации по форме № 11 СВ-Учет (приложение 12 к приказу ФНС России от 13.02.2012 № Если это свидетельство у иностранного поставщика отсутствует, то в российских налоговых органах он не зарегистрирован и при приобретении у него на территории России товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, нужно удержать налог.

Если иностранным поставщиком, не зарегистрированным в налоговом органе, окажется физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, то российскому покупателю удерживать и уплачивать НДС не нужно (письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-07-08/350). Налоговый агент обязан удержать у иностранного поставщика НДС и уплатить его в бюджет (пп.

1, 2 ст. 161 НК РФ). При этом налог уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денежных средств продавцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Согласно п.

3 ст. 171 НК РФ суммы налога, удержанные из доходов, выплаченных организацией иностранному поставщику и уплаченные в бюджет, можно принять к вычету (см. также письма Минфина России от 19.08.2013 № 03-07-13/1/33717, от 03.08.2010 № 03-07-08/220).

Принять можно и в том случае, когда он уплачен в бюджет РФ за счет собственных средств, если стоимость товаров (работ, услуг) по договору с иностранным поставщиком не содержит НДС (письма Минфина России от 26.05.2016 № 03-07-13/1/30201, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797). Налоговый агент принимает НДС к вычету при соблюдении следующих условий: 1.

Российская организация (налоговый агент) состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ). ВАЖНО! Если организация использует специальные налоговые режимы

Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг).

Новый пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики. Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г.

№ 382-ФЗ. В соответствии с новой нормой организации предоставлено право самостоятельно выбрать период, чтобы заявить вычет в пределах трехлетнего срока без составления уточненных деклараций.

Вопрос о том, можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем у компании появилось право на него, долгие годы являлся предметом споров.

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, когда у него одновременно выполняются следующие условия:

  1. есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.
  2. приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;

Этого требуют положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. При этом момент применения вычета прямо в кодексе раньше указан не был. То есть вопрос о том, когда компания может заявить вычет, не подавая уточненную декларацию, – только в периоде, когда у нее возникло такое право, или также в последующих периодах в течение трехлетнего срока, был не урегулирован.

По мнению финансистов, налог надо было принимать к вычету именно в том периоде (квартале), в котором у покупателя возникло право на вычет.

Произвольно переносить вычет на более поздние периоды налогоплательщик права не имел. А если он своевременно не заявил вычет, то за этот квартал обязан был подать уточненную налоговую декларацию (письмо от 12 марта 2013 г. № 03-07-10/7374).Налоговый период (в том числе для налоговых агентов) установлен как квартал (ст.

163 Налогового кодекса РФ). Суды, рассматривая споры о праве вычитать налог в последующих периодах, вставали на сторону налогоплательщиков. При этом наличие такого права с условием подачи уточненной декларации они не связывали.

Некоторые споры доходили до Президиума ВАС РФ, который признавал данную позицию правомерной.

Об этом свидетельствуют постановления от 22 ноября 2011 г. № 9282/11, от 30 июня 2009 г.

№ 692/09. Пленум ВАС РФ, обобщая сложившуюся практику по вопросам, связанным с взиманием НДС, в постановлении от 30 мая 2014 г. № 33 (п. 27, 28) разъяснил следующее.

Положительная разница, которая образовалась у организации между суммой начисленного налога и суммой вычетов, подлежит возмещению налогоплательщику. Правда, при условии подачи налоговой декларации до истечения трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, вычеты налогоплательщик может отразить в декларации за любой из периодов в пределах данного срока.